Parte suroeste de la ciudad. En el suroeste del Pacífico

En 2016, numerosas enmiendas al Código Tributario entraron en vigencia. Por lo tanto, se cambió el orden de entrega, así como el orden del informe de la LLC. Los cambios afectados por los términos de pago de NDFL (impuesto a individuos de individuos), cuyos agentes fiscales son organizaciones y empresarios individuales.

Reglas básicas de pago de NDFL

Cuando se trata de NDFL, el contador de la compañía debe identificar correctamente tres fechas:

• recibir un empleado de ingresos (salario, venta, licencia por enfermedad, etc.);
• retención de impuestos;
• enumeración de impuestos al presupuesto.

Es para estos plazos que se pagarán los funcionarios de los servicios fiscales, y su incumplimiento será la base para la imposición de sanciones en la empresa.

La lista de reglas básicas para el pago de NDFL en 2016:

• la fecha del cálculo del impuesto sobre los ingresos de los individuos coincide con la fecha real de su recepción;
• la retención de impuestos ocurre en el día de los pagos de ingresos a la cara física;
• añadir NDFL al presupuesto El agente de impuestos está obligado a más tardar al día siguiente después de su deducción, la excepción es de vacaciones y pagos hospitalarios;
• desde 2016, el tiempo de transferencia al presupuesto depende directamente del tipo de ingreso (salario, vacaciones, dividendos, etc.), y no del método para obtenerlo por el físico (efectivo, pago bancario), como fue antes.

NDFL con salarios en 2016

Independientemente del régimen fiscal y el tipo de actividad (esta información, cualquiera puede recibir,), todas las organizaciones y empresas individuales son los pagadores de NDFL con los salarios de los empleados.

Fecha de recepción

Según el Código de Trabajo de la Federación de Rusia, se le pagarán a los empleados a pagar al menos una vez cada medio meses. Los días de emisión se establecen en cada empresa individual sobre la base de un contrato colectivo o laboral.

La mayoría de las compañías domésticas pagan al personal que trabajan dos veces al mes. El primer pago se llama avance, y el segundo es el cálculo final. La fecha del recibo real del salario se considera el último día del mes, para el cual se acumula el pago del trabajo. Por lo tanto, en los informes de impuestos sobre el impuesto a la renta personal como la fecha de recepción de los ingresos de un empleado en forma de remuneración, es necesario indicar el último número de cada mes.

Fecha de espera

Para la fecha de retención, se acepta el día de emitir la segunda mitad del salario (cálculo final). Al calcular la cantidad de NDFL, suma el pago por la mitad del mes.

Hasta que el empleado reciba un salario en su totalidad, NDFL Mantener y transferir al presupuesto, pero no afecta la fecha de recepción en la fecha de reporte.

Presupuesto de la fecha de la lista

Desde 2016, el agente de impuestos está obligado a enumerar el NDFL con salarios a más tardar en el día después de emitir (y, en consecuencia, mantener) a su empleado. En el día de deducción, esto también es permisible.

¿Es posible pagar NDFL con anticipación?

Código de impuestos Se prohíbe acciones similares. El servicio fiscal considerará los pagos como "recibo inexplicable". Las excepciones son posibles, pero el agente fiscal tendrá un procedimiento judicial para establecer la exactitud del cálculo de NDFL, si la transferencia al presupuesto se ha implementado antes de la fecha límite.

También a menudo los contadores permiten un error al pagar un impuesto anticipado. Pero de acuerdo con la legislación actual, el salario no se puede considerar recibido a fines del mes, lo que significa que el NDFL del anticipo no se resumirá con el NDFL con el salario final, y la escasez se solucionará. En tal situación, se espera que el agente fiscal sea penalizaciones en la cantidad del 20% de la cantidad que falta.

Consejo:es imposible pasar por alto el lado de otro error común de los empresarios, que se refiere a la interpretación incorrecta, la exención del uso de la caja registradora no exenta del cumplimiento de la disciplina en efectivo.

Un ejemplo de la indicación correcta de los plazos y las operaciones con NDFL con salario.

El 20 de mayo de 2016, el empleado se le pagó un avance por la primera mitad del mes actual, y el 10 de junio, el saldo de salario por la segunda mitad de mayo. El día de la recepción de los ingresos en forma de remuneración se considerará el 31 de mayo, el Día de Retención de NDFL - 10 de junio. Enumerar el impuesto al presupuesto es necesario los días 10 o 13 de junio (11 y 12 números - fines de semana).

A pesar de que es fácil determinar y especificar las fechas correctas (así como el sitio), los errores en los informes siguen siendo un fenómeno común.

Cambios en el orden de pago de impuestos del hospital y los días festivos en 2016.

Vacaciones y hospitales no están asociados con un salario. El impuesto con ellos se celebra el día de recibir efectivo o tarjeta bancaria. Desde 2016, el pago de NDFL de vacaciones y hospitales al presupuesto ha sido cambiado. Ahora se puede enumerar a más tardar el último número del mes, que se emitió. Anteriormente, era necesario hacerse directamente el día de la acumulación de hospital o empleado de vacaciones.

El tiempo de pago de NDFL en 2016 para entidades legales Registrado en el artículo 226 del Código Tributario de la Federación de Rusia. Y depende del tipo de ingreso pagado a los empleados.

Los paters NDFL son salinos. Y las entidades legales enumeran el NFFL solo como agentes fiscales. Por lo tanto, si su empresa paga los ingresos a las personas, y estos ingresos están sujetos a NDFL, debe realizar los deberes de los agentes fiscales (art. 226 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Son los siguientes. En el día, cuando se considera que los ingresos de la individualidad se obtienen, debe calcular el impuesto a la renta personal. Al pagar los ingresos, debe mantener a NDFL de dinero destinado a un empleado u otro físico. Y después de eso, debe ser transferido al presupuesto. Desde el artículo, aprenderá cuando se considera que se considera ingresos y cuando es necesario mantener el impuesto, así como la cantidad de período de pago de NDFL en 2016 para entidades legales.

Cuando se considera que los ingresos se obtienen de acuerdo con las reglas del Código Tributario de la Federación de Rusia.

La fecha de recepción de los ingresos es la fecha en que se reconoce los ingresos, de hecho, se obtiene de acuerdo con las normas del Código Tributario de la Federación de Rusia. En este día, debe incluir ingresos a los ingresos de la inclinación y el impuesto de acumulación de él. Para la mayoría de los ingresos, la fecha de recepción coincide con la fecha en que se paga el dinero (Sub. 1, párrafo 1 del art. 223 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Pero hay algunos tipos de ingresos cuando es inmediatamente incomprensible cuando se considera que se considera que se obtienen. Mira la tabla de abajo para más detalles.

Mesa. Cuando se considera que los ingresos se considentes y se incluyen en la base NDFL en 2016

* Recuerde que los NDFL no están sujetos a diario, sin exceder los 700 rublos. En el día en que viaja en Rusia y 2500 rublos. Por cada día en un viaje de servicios extranjeros (párrafo 3 del art. 217 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Y desde el resto del día, debe acumular, mantener y pagar al presupuesto NDFL.

Cuando necesite mantener el NDFL en 2016

Al pagar los ingresos, debe mantener NDFL. Es necesario que los ingresos sean considerados recibidos. Por ejemplo, debe pagar el salario a los empleados al menos dos veces al mes (artículo 136 del Código de Trabajo de la Federación de Rusia). Sin embargo, al emitir un avance, no es necesario mantener el NDFL. Después de todo, los ingresos en forma de salarios aún no se consideran recibidos (la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 27.10.2015 No. 03-04-07 / 61550). Sostenga a NDFL solo cuando pague el monto del salario final.

Si emitió ingresos en especie, por ejemplo, un regalo para el empleado, mantenga presionado el impuesto a la renta personal con los pagos en efectivo más cercanos. Lo mismo se aplica a los ingresos en forma de beneficios materiales. Al mismo tiempo, no se olvide de tal limitación. El monto del impuesto detectado no puede exceder el 50% del monto de los ingresos pagados en efectivo (párrafo 4 del art. 226 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

Tiempo de la NDFL en 2016 para entidades legales.

Después de que se mantenga NDFL, debe aparecer en el presupuesto. Tenga en cuenta que el tiempo del pago de NDFL en 2016 para las entidades legales cambió. Son los siguientes (párrafo 6 del art. 226 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

Si mantuvo la NDFL de las vacaciones o los beneficios hospitalarios emitidos por el empleado, debe enumerar el impuesto merecido en el presupuesto hasta el final del mes actual. Para NDFL de todos los demás ingresos, el tiempo de pago es tal. Debe enumerar el impuesto detectado a más tardar el día siguiente al día de los pagos de ingresos.

Tenga en cuenta que anteriormente de lo que mantuvo impuestos, enumeró NDFL con el presupuesto que es imposible. En este caso, el impuesto se considerará pagado del agente fiscal. Y esto está prohibido (párrafo 9 del art. 226 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Y las autoridades fiscales pueden calcular que la cantidad enumerada no es NFFL y requiere un reembolso (letras del Nadudy Federal de Rusia del 29/09/2014 No. BS-4-11 / [Correo electrónico protegido] y del 25/07/2014 No. BS-4-11 / [Correo electrónico protegido]).

Y las vacaciones se acumulan y se pagan en diciembre de 2016, y en el momento en que la cantidad de impuesto a la renta personal calculado y retenido debe transferirse al presupuesto, caduca en enero de 2017?

La forma de cálculo de la cantidad de NDFL, calculada y mantenida por el agente fiscal (forma 6-NDFF), así como el procedimiento para su finalización aprobada por orden del Servicio Fiscal Federal de la Federación Rusa del 14 de octubre de 2015, no . MMB-7-11 / [Correo electrónico protegido] Para llenar el cálculo, se afirma que se elabora por un resultado creciente del primer trimestre, la mitad del año, nueve meses y un año (para el período de presentación). Sin embargo, en esencia, esto se aplica solo al llenado de la sección. 1, en el que las sumas se resumen en todas las personas la cantidad de ingresos acumulados, calculados y retenidos por NDFL mediante un creciente resultado del comienzo del período fiscal de acuerdo con la tasa impositiva correspondiente. Como enfatiza el FNS, sección. 1 está lleno de un resultado creciente para el primer trimestre, medio año, nueve meses y año.

Pero en la sección. 2 cálculos en forma de 6-NDFF para la correspondiente refleja las operaciones que se produjeron en los últimos tres meses de este período (Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia con fecha 24.05.2016 No. BS-4-11 / 9194 ). Un refinamiento importante se relaciona con solo nuestra situación: si realiza una operación en un período de informe, y lo complete en otro período de informe, esta operación se refleja en el período en que se completa (consulte las letras del 02.11.2016 No. BS -4 once / [Correo electrónico protegido], de 10/24/2016 No. BS-4-11 / [Correo electrónico protegido]).

Para comprender qué datos deben incluirse en la forma de 6-NDFL para el período correspondiente, debe saber:

• la fecha de la generación real de ingresos (se determina de acuerdo con el art. 223 del Código Tributario de la Federación de Rusia). En esta fecha, se deben calcular los agentes fiscales por la cantidad de NFFL (Cláusula 3 de la Arte. 226 del Código Tributario de la Federación de Rusia);
• la fecha de la NDFL;
• período de transferencia de impuestos.

Fecha de recibo de ingresos real.

En relación con los ingresos en forma de remuneración de la fecha de su recepción real es el último día del mes, para el cual el contribuyente de los ingresos acumulados para las tareas de trabajo realizadas de acuerdo con contrato laboral (Contrato) (Párrafo 2 del art. 223 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Al mismo tiempo, no importa en qué día (trabajo, vacaciones no trabajador, día libre, día libre) para el último día del mes. La fecha del recibo real de los ingresos en cualquier caso será el último día. En consecuencia, el cálculo de la cantidad de NDFL es realizado por el agente fiscal el último día del mes, para el cual el contribuyente se acumularon los ingresos de las responsabilidades laborales realizadas (cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 23 de noviembre de 2016 No. 03-04-06 / 69179, No. 03-04-06 / 69181).

En cuanto a la fecha del recibo real de los ingresos en forma de días festivos, debe tener en cuenta la posición formada por el Presidium de usted en la Decisión del 07.02.2012 No. 11709/11.

Pagar por permiso, a pesar del hecho de que está asociado con el empleo del contribuyente con un agente de impuestos, tiene una naturaleza diferente (excelente salario), ya que, de hecho, en este momento, el empleado está libre de la ejecución de las tareas laborales. En consecuencia, la lista del impuesto a la renta personal, celebrada con la cantidad de pago de vacaciones, no se puede hacer de acuerdo con las disposiciones del párrafo 2 del art. 223 Código de impuestos.

Como resultado, la fecha de la recepción real de ingresos en forma de pago de vacaciones se determina de acuerdo con PP. 1 p. 1 art. 223 del Código de Impuestos de la Federación de Rusia como el día del pago de los ingresos, incluida la transferencia de ingresos a las cuentas de los contribuyentes en bancos o en sus instrucciones a cuentas de terceros. La posición presentada también se demostró en las cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 06.06.2012 No. 03-04-08 / 8-139 (dirigida a la carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 13.06. 2012 No. EF-4-3 / [Correo electrónico protegido]), FNS de la Federación Rusa de 01.08.2016 No. BS-3-11 / [Correo electrónico protegido]

Nota

Las vacaciones deben pagarse a más tardar tres días antes del inicio de las vacaciones (parte 9 del art. 136 del Código de Trabajo de la Federación de Rusia). La violación de este requisito es un acto castigado administrativamente, por lo que la responsabilidad está bajo la parte 1 del arte. 5.27 del Código Administrativo de la Federación de Rusia, que confirma la práctica judicial (ver, por ejemplo, las decisiones del Tribunal de la Ciudad de Moscú fechadas al 04.04.2016 En el caso Nº 7-4562/2016, el Tribunal Supremo de la República UDMURT FECHA 24 de febrero de 2016 en el caso No. 7-80 / 2016). Al mismo tiempo, las circunstancias del caso pueden indicar la ausencia de un delito, como resultó en el caso No. 7-8 / 2016. El empleador y el empleado llegaron a un acuerdo sobre la provisión de licencias anuales y adicionales del 16 de enero de 2015 a 15/02/2015. La declaración del empleado para la provisión de vacaciones fue fechada el 14 de enero de 2015, el orden del empleador sobre la provisión de licencia se emitió el 14 de enero de 2015, el pago del empleador se realizó el 15 de enero de 2015. Estas circunstancias indican una violación por parte del empleador de las disposiciones de la Parte 9 de la Arte. 136 del Código de Trabajo de la Federación de Rusia, el pago de las vacaciones se realiza inmediatamente después de la publicación de la Orden para la provisión de permiso, mientras que el período en sí entre la fecha de publicación de la Orden y la fecha del comienzo de la La licencia fue de tres días (la decisión del Tribunal Supremo de la República UDMurt de fecha 25 de enero de 2016).

Titular Deducción Fecha NDFL.

De acuerdo con el párrafo 4 de la técnica. 226 Código fiscal de la Federación de Rusia Los agentes fiscales están obligados a mantener la cantidad acumulada de impuesto a la renta personal directamente de los ingresos del contribuyente en sus pagos reales, teniendo en cuenta los matices establecidos por la cláusula especificada. (Las características de la retención fiscal se determinan en relación con los ingresos e ingresos inocentes en forma de beneficios materiales).

Por lo tanto, si el salario se paga, no el último día del mes, por lo que se acumula, y más tarde, la fecha del recibo de ingresos real y la fecha de la identificación de NDFL cae en diferentes días y, posiblemente, diferentes períodos de informes diferentes . Al pagar vacaciones situación similar No surge, ya que la fecha de la generación real de ingresos y la fecha de deducción de la NDFL coinciden.

Lista de impuesto sobre la renta personal.

Basado en el párrafo 6 de la técnica. 226 Los agentes fiscales del código fiscal están obligados a enumerar los montos de NDFL calculados y retenidos a más tardar en el día siguiente al día de pago del contribuyente de la renta. Pero a partir de esta regla hay excepciones con respecto al pago de los ingresos en forma de beneficios de discapacidad temporal (incluida una asignación de cuidado infantil) y pagar por vacaciones. En dichos ingresos, la obligación de transferir el impuesto calculado y retenido debe cumplirse a más tardar el último número del mes, en el que se hicieron los pagos.

Es necesario tener en cuenta: si la fecha límite para transferir NDFL es el fin de semana o el día de fiesta sin trabajo bajo la legislación de la Federación de Rusia, entonces el final de la fecha límite es el día laborable más cercano que lo sigue (párrafo 7 del arte . 6.1 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

Llene el cálculo en forma de 6-NDFL.

Por lo tanto, para habilitar los datos relevantes en la sección. 1 El cálculo del Formulario 6-NDFL es suficiente para que la fecha del recibo de ingresos real haya representado un período de representación del cálculo especificado. Pero sección. 2 se llena si el período de lisificación del NDFL detectado y calculado terminó en uno de los últimos tres meses del período del informe.

Ejemplo

Empresa de transporte Salario acumulado en diciembre de 2016 Pagado el 30/12/2016. En el mismo día, la cantidad resultante de NDFL se enumera en el presupuesto. El pago el 30 de diciembre se realizó debido al hecho de que la fecha de pago de la segunda parte del salario (octavo) fue previsto por las reglas del Reglamento del Trabajo Interno, en este caso, el 8 de enero de 2017, es un vacaciones de trabajo. Después de todo, según la parte 8 de la técnica. 136 del Código de Trabajo de la Federación de Rusia en la coincidencia del Día de los Pagos con un fin de semana o vacaciones no laborales, el pago de los salarios se realiza en la víspera de este día, tal fecha (día de pago) en la situación en consideración es 30 de diciembre de 2016.

El valor del salario para diciembre de 2016 es de 850,000 rublos. (20 empleados), la cantidad de NDFL calculada a partir de ella a una velocidad de 13% a 109.590 rublos. (Las deducciones de impuestos estándar se aplican en la cantidad de 7,000 rublos). Cálculo: (850 000 - 7 000) Frote. x 13% \u003d 109 590 RUB.

Además, 12/13/2016 Empresa de transporte de vacaciones pagadas (conductor) en la cantidad de 30,450 rublos. (Minus NDFL - 4,550 rublos.). Cálculo: 35 000 rublos. x 13% \u003d 4 550 RUB.

En la situación en cuestión, la fecha de la recepción real de ingresos en forma de salarios acumulados en diciembre de 2016 es el 12/31/2016, la fecha de la deducción del NDFL - 12/30/2016, la fecha límite para la transferencia de la NDFL - 09.01.2017.

La fecha de la recepción real de ingresos en forma de pago de vacaciones y la fecha de deducción del NDFL con la cantidad de vacaciones coinciden, este es el 13 de diciembre de 2016. La cantidad de NDFL en el presupuesto debe transferirse a más tardar 09.01.2017.

En este sentido, la información sobre los ingresos indicados, la cantidad de impuesto calculado y retenido se refleja en la sección. 1 Cálculo en Formulario 6-NDFL para 2016, Sección. 2 El llenado no está sujeto a. Información relevante en la sección. 2 Es necesario reflexionar en el cálculo para el primer trimestre de 2017 (en la Sección 1, los datos no están incluidos).

Para ser claros, cómo en la situación descrita, el cálculo de la forma de 6-NDFL debe completarse, no tenga en cuenta otros datos.

Primero, llena el cálculo para 2016 (solo SEC. 1).

Calculado en forma de 6-NDFL para el primer trimestre de 2017, según nuestra situación, es necesario llenar solo SEC. 2.

Si la fecha del ingreso real y el período de elevación de NFFLS cae en diferentes períodos de informe, entonces la información en forma de 6-NDFL se incluye en dos etapas. En el cálculo del período de informe, al que se obtiene la fecha del ingreso real, se llena la secta. 1, los datos están en la sección. 2 se reflejan al completar el cálculo para el próximo período de informe.