Południowo-zachodnia część miasta. W południowo-zachodnim Pacyfiku

W 2016 r. Objęto efekt licznych poprawek do Kodeksu podatkowego. Zmieniono się zatem kolejność dostawy, a także kolejność sprawozdania LLC. Zmiany wpływające na warunki wypłaty NDFL (podatek od osób fizycznych), których agenci podatkowy są organizacjami i indywidualnymi przedsiębiorcami.

Podstawowe zasady płatności NDFL

Jeśli chodzi o NDFL, księgowy Spółki musi poprawnie zidentyfikować trzy daty:

• otrzymanie pracownika dochodu (wynagrodzenie, sprzedaż, zwolnienie lekarskie itp.);
• zatrzymanie podatku;
• wyliczenie podatku do budżetu.

Jest to terminy, że oficerowie służby podatkowej zostaną zapłacone, a ich niezgodność będzie podstawą do nałożenia kar na Spółce.

Lista podstawowych zasad płatności NDFL w 2016 r.:

• data obliczenia podatku od dochodów osób fizycznych pokrywa się z rzeczywistą datą jej odbioru;
• zatrzymanie podatku odbywa się w dniu płatności dochodowych na fizyczną twarz;
• wyświetlanie NDFL do budżetu, Agent podatkowy jest zobowiązany nie później niż następnego dnia po jej odliczeniu, wyjątek jest wypłatami urlopowymi i szpitalnymi;
• od 2016 r. Czas transferu do budżetu bezpośrednio zależy od rodzaju dochodów (wynagrodzenia, wakacje, dywidendy itp.), A nie z metody uzyskania go przez fizyczną (gotówką, płatność bankową), jak to było wcześniej.

NDFL z wynagrodzeniami w 2016 roku

Niezależnie od systemu podatkowego i rodzaju aktywności (te informacje, każdy może otrzymać,), wszystkie organizacje i indywidualne przedsiębiorstwa są płatnikami NDFL z wynagrodzeniami pracowniczymi.

Data otrzymania

Zgodnie z kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej pracownicy zostaną zapłaceni za co najmniej raz na pół miesiąca. Dni wydania są ustalane na każdym indywidualnym przedsiębiorstwie na podstawie umowy zbiorowej lub zatrudnienia.

Większość firm krajowych płaci pracownikom dwa razy w miesiącu. Pierwsza płatność jest nazywana zaliczką, a druga jest ostatecznym obliczeniem. Data rzeczywistego otrzymania wynagrodzenia jest uważana za ostatni dzień miesiąca, dla którego nalicza płatność pracy. Tak więc w sprawozdaniu podatkowym w sprawie podatku dochodowego od osób fizycznych jako data otrzymania dochodu pracownika w formie wynagrodzenia konieczne jest wskazanie ostatniej liczby każdego miesiąca.

Trzymaj datę

W dniu retencji przyjęta jest dzień wydawania drugiej połowy wynagrodzenia (ostateczne obliczenia). Przy obliczaniu kwoty NDFL dodającej płatności za połowa miesiąca.

Dopóki pracownik otrzyma wynagrodzenie w całości, ndfl utrzymanie i przeniesienie do budżetu, ale nie wpływa na datę otrzymania w dniu sprawozdawczym.

Data listy budżetowa

Od 2016 r. Agent podatkowy jest zobowiązany do wykazu NDLL z wynagrodzeniami nie później niż dzień po wydaniu (i odpowiednio, posiadania) jego pracownik. W dniu odliczenia jest to również dopuszczalne.

Czy można zapłacić NDFL z wyprzedzeniem?

Kodeks podatkowy Podobne działania są zabronione. Usługa fiskalna będzie uznana za płatności jako "niewyjaśniony pokwitowanie". Wyjątki są możliwe, ale agent podatkowy będzie miał procedurę sądową w celu ustalenia prawidłowości obliczeń NDFL, jeżeli przeniesienie do budżetu zostało wdrożone przed terminem.

Często księgowi pozwalają na błąd, płacąc zaliczkowy podatek. Ale zgodnie z obowiązującym przepisami, wynagrodzenie nie można uznać za otrzymane do końca miesiąca, co oznacza, że \u200b\u200bNDFL z wyprzedzeniem nie zostanie podsumowany z NDFL z końcowym wynagrodzeniem, a niedobór zostanie naprawiony. W takiej sytuacji oczekuje się, że agent podatkowy będzie kary w wysokości 20% brakującej kwoty.

Wskazówka:nie można ominąć boku innego wspólnego błędu przedsiębiorców, co dotyczy niewłaściwej interpretacji - zwolnienie z wykorzystania kasy nie zwolni z przestrzegania dyscypliny pieniężnej.

Przykład prawidłowego wskazania terminów i operacji z NDLF z wynagrodzeniem

W dniu 20 maja 2016 r. Pracownik został zapłacony za pierwszy połowę bieżącego miesiąca, aw 10 czerwca - saldo wynagrodzenia na drugą połowę maja. Dzień otrzymania dochodów w formie wynagrodzenia zostanie uznany za 31 maja, HOLD NDFL DZIEŃ RETENTION - 10 czerwca. Wymień Podatek do budżetu jest konieczny na 10 lub 13 czerwca (11 i 12 numerów - weekendy).

Pomimo faktu, że łatwo określa i określa prawidłowe daty (jak również miejsce), błędy w raporcie nadal pozostają zjawiskiem powszechnym.

Zmiany w kolejności wypłaty podatku od szpitala i święta w 2016 roku

Wakacje i szpitale nie są związane z wynagrodzeniem. Podatek z nimi odbywa się w dniu otrzymywania gotówki lub karty bankowej. Od 2016 r. Zmieniono zapłatę NDFL z wakacji i szpitali do budżetu. Teraz można go wymienić nie później niż ostatnia liczba miesięcy, która została wydana. Wcześniej konieczne było wykonanie bezpośrednio w dniu naliczania szpitala lub pracownika wakacyjnego.

Czas wypłaty NDLL w 2016 r osoby prawne Zarejestrowany w art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. I zależy to od rodzaju dochodów wypłacanych pracownikom.

Paters NDFL są solą. I podmioty prawne wymieniają NFFL tylko jako agentów podatkowych. Dlatego, jeśli Twoja firma płaci dochody osobom, a te przychody podlegają NDFL, musisz wykonać obowiązki agentów podatkowych (art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Są następujące. W dniu, gdy dochód indywidualności jest uważany za uzyskany, należy obliczyć podatek dochodowy osobisty. Płacąc dochód, musisz zachować NDFL z pieniędzy przeznaczonych dla pracownika lub innego fizycznego. A potem należy przenieść do budżetu. Z artykułu dowiesz się, gdy zostanie uznany za uzyskany dochód, a gdy konieczne jest posiadanie podatku, a także kwotę okresu płatności NDFL w 2016 r. W przypadku podmiotów prawnych.

Kiedy przychód jest uważany za uzyskany zgodnie z zasadami kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Data otrzymania dochodu jest datą, w której dochód jest ujmowany w fakcie uzyskanym zgodnie z normami Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. W tym dniu należy uwzględnić dochody do dochodu na skłonność i podatek od nim. Dla większości dochodów data pokwitowania pokrywa się z dniem, gdy pieniądze są wypłacane (sub. 1, pkt 1 art. 223 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ale istnieją pewne rodzaje dochodów, gdy jest natychmiast niezrozumiałe, gdy są uważane za uzyskane. Zobacz poniższą tabelę, aby uzyskać szczegółowe informacje.

Stół. Kiedy przychody są uważane za uzyskane i zawarte w bazie NDFL w 2016 roku

* Przypomnijmy, że NDFL nie podlegają codzienniemu, nieprzekraczającym 700 rubli. W ciągu dnia podczas podróży w Rosji i 2500 rubli. Dla każdego dnia w podróży zagranicznej (pkt 3 sztuki. 217 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). A od reszty dnia trzeba się naliczyć, zachować i zapłać do budżetu NDFL.

Kiedy musisz trzymać NDFL w 2016 roku

Płacąc dochód, musisz zachować NDFL. Konieczne jest, aby dochód został uznany za odebrany. Na przykład, musisz płacić wynagrodzenie pracownikom co najmniej dwa razy w miesiącu (art. 136 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej). Jednak podczas wydawania zaliczki nie jest konieczne przechowywanie NDFL. W końcu dochód w formie wynagrodzeń nie jest jeszcze uznany za otrzymany (list Ministerstwa Finansów Rosji z 27.10.2015 r. 03-04-07 / 61550). Przytrzymaj NDFL tylko podczas płacenia końcowej kwoty wynagrodzenia.

Jeśli wydałeś dochód w naturze, na przykład, prezent dla pracownika, posiadał podatek dochodowy osobisty z najbliższymi płatnościami pieniężnymi. To samo dotyczy dochodu w formie świadczeń materiałowych. Jednocześnie nie zapomnij o takim ograniczeniu. Wykryta kwota podatku nie może przekroczyć 50% ilości dochodu wypłaconego w gotówce (ust. 4 art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Czas NDFL w 2016 r. Dla podmiotów prawnych

Po tym, jak trzymasz NDFL, musi być wymieniony w budżecie. Należy pamiętać, że zmieniono termin płatności NDFL w 2016 r. W przypadku podmiotów prawnych. Są następujące (pkt 6 sztuki. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeśli zachowałeś NDFL z wakacji lub korzyści szpitalnych wydanych przez pracownika, musisz wymienić zasłużony podatek w budżecie do końca bieżącego miesiąca. Dla NDFL z wszystkich innych dochodów, czas płatności jest taki. Musisz wymienić wykryty podatek nie później niż dzień po dniu płatności dochodowych.

Należy pamiętać, że wcześniej niż w przypadku podatku, wymienione NDFL z budżetem jest to niemożliwe. W tym przypadku podatek zostanie uznany za zapłacony od agenta podatkowego. Jest to zabronione (pkt 9 art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). A organy podatkowe mogą obliczyć, że wymieniona ilość nie jest NFFL i wymaga ponownego zapłaty (listy federalnego nadania Rosji od 09/29/2014) BS-4-11 / [Chroniony e-mail] oraz od 07/25/2014 nr BS-4-11 / [Chroniony e-mail]).

A święta są naliczane i wypłacane w grudniu 2016 r., A czas, w którym kwota obliczonego i zatrzymanego podatku dochodowego od osób fizycznych musi zostać przeniesiona do budżetu, wygasa w styczniu 2017 r.?

Forma obliczania ilości NDFL, obliczonych i posiadanych przez agenta podatkowego (6-NDFL), a także procedura jego zakończenia zatwierdzona przez kolejność federalnej służby podatkowej Federacji Rosyjskiej 14 października 2015 r. Nie . MMB-7-11 / [Chroniony e-mail] W celu wypełnienia obliczeń stwierdzono, że jest sporządzony przez rosnący wynik pierwszego kwartału, połowę roku, dziewięć miesięcy i rok (na okres składania). Jednak w istocie dotyczy to tylko wypełnienia sekcji. 1, w których podsumowano sumy we wszystkich jednostkach kwotę naliczonego dochodu, obliczonego i zatrzymywane przez NDFL przez rosnący wynik z początku okresu podatkowego zgodnie z odpowiednią stawką podatkową. Jak podkreśla FNS, sekcję. 1 jest wypełniony wzrostem wyniku dla pierwszego kwartału, pół roku, dziewięć miesięcy i roku.

Ale w sekcji. 2 Obliczenia w postaci 6-NDFL dla odpowiedniej odzwierciedla te operacje, które zostały wyprodukowane w ciągu ostatnich trzech miesięcy od tego okresu (litera Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 24.05.2016 Nie. BS-4-11 / 9194 ). Ważnym wyrafinowaniem dotyczy tylko naszej sytuacji: jeśli wykonuje działanie w jednym okresie sprawozdawczym, a to uzupełnia go w innym okresie sprawozdawczym, operacja ta znajduje odzwierciedlenie w tym okresie, w którym jest zakończone (patrz litery od 02.11.2016. BS -4 jedenaście / [Chroniony e-mail], od 10/24/2016 nr BS-4-11 / [Chroniony e-mail]).

Aby zrozumieć, które dane powinny być zawarte w postaci 6-NDFL na odpowiedni okres, musisz wiedzieć:

• data rzeczywistej generacji dochodu (określa się zgodnie z art. 223 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jest to w tej dacie, że agenci podatkowych muszą być obliczane przez ilość NFFL (klauzula 3 art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• data NDFL;
• okres transferu podatkowego.

Data rzeczywistego odbioru dochodu.

W odniesieniu do dochodu w formie wynagrodzenia daty jego rzeczywistego pokwitowania jest ostatni dzień miesiąca, dla którego podatnik narosił dochód dla obowiązków zawartych zgodnie z umowa o pracę (Umowa) (pkt 2 sztuki. 223 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie nie ma znaczenia na temat tego dnia (pracy, niepracujących wakacje, dzień wolny) na ostatni dzień miesiąca. Data rzeczywistego odbioru dochodów w każdym przypadku będzie ostatnim dniem. W związku z tym obliczanie kwoty NDLF jest dokonywane przez agent podatkowy w ostatnim dniu miesiąca, dla którego podatnik narosił dochód do realizacji obowiązków pracy (listy Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 23 listopada 2016 r. Nr 03-04-06 / 69179, No. 03-04-06 / 69181).

Jeśli chodzi o datę faktycznego otrzymania dochodu w formie święta, należy wziąć pod uwagę pozycję utworzoną przez Prezydium Państwa w decyzji z dnia 07.02.2012 nr 11709/11.

Płacenie za urlop, pomimo faktu, że wiąże się z zatrudnieniem podatnika z agentem podatkowym, ma inny (doskonały wynagrodzenie) naturę, ponieważ w tym czasie pracownik jest wolny od wykonania obowiązków pracy. W związku z tym wymienianie podatku dochodowego od osób fizycznych, posiadanych kwotą płatności wakacyjnej, nie można dokonać zgodnie z przepisami ustępu 2 sztuki. 223 Kodeks podatkowy.

W rezultacie data rzeczywistego otrzymania dochodów w postaci płatności wakacyjnej jest określana zgodnie z PP. 1 s. 1 sztuki. 223 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jako dzień wypłaty dochodu, w tym przeniesienie dochodów do rachunków podatników w bankach lub na jego instrukcje do rachunków osób trzecich. Przedstawiona pozycja została również wykazana w literach Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w wysokości 06.06.2012 r. 03-04-08 / 8-139 (skierowana do pisma federalnej służby podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 13.06. 2012 Nr EF-4-3 / [Chroniony e-mail]) FNS Federacji Rosyjskiej 01.08.2016 Nie. BS-3-11 / [Chroniony e-mail]

Uwaga

Wakacje muszą być wypłacone nie później niż trzy dni przed rozpoczęciem wakacji (część 9 sztuki. 136 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej). Naruszenie tego wymogu jest administracyjnie ukarany akt, dla którego odpowiedzialność jest w ramach części 1 sztuki. 5.27 Kodeksu administracyjnego Federacji Rosyjskiej, która potwierdza praktykę sądową (patrz, na przykład decyzje Sądu Miasta Moskwy z dnia 04.04.2016 r. W sprawie nr 7-4562 / 2016, Sąd Najwyższy Republiki Udmurtu Dated 24 lutego 2016 r. W przypadku nr 7-80/616). Jednocześnie okoliczności sprawy mogą wskazywać na brak przestępstwa, jak okazało się, że nr 7-8 / 2016 r. Pracodawca i pracownik przyszli do porozumienia w sprawie świadczenia rocznego i dodatkowego urlopu od 16 stycznia 2015 r. Do 02.15.2015. Oświadczenie pracownika do świadczenia święta z dnia 14 stycznia 2015 r. Zakon pracodawcy o świadczeniu urlopu został wydany 14 stycznia 2015 r., Płatność pracodawcy dokonała 15 stycznia 2015 r. Okoliczności te wskazują na naruszenie przez pracodawcę przepisów części 9 sztuki. 136 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej, wypłata wakacji jest dokonywane przez niego bezpośrednio po opublikowaniu zamówienia na świadczenie urlopu, podczas gdy sam okres między datą publikacji zamówienia a datą rozpoczęcia początku urlop był trzy dni (decyzja Sądu Najwyższego Republiki Udmurtu z dnia 25 stycznia 2016 r.).

Uchwyt data dedukcji NDFL.

Zgodnie z ust. 4 sztuki. 226 Kodeksu podatkowe Agentów podatkowych Federacji Rosyjskiej są zobowiązane do utrzymania naliczonej kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych bezpośrednio od dochodów podatnika w ich faktycznych płatnościach, biorąc pod uwagę nuanse ustalone przez określoną klauzulę. (Cechy retencji podatkowej określa się w odniesieniu do niewinnych dochodów i dochodów w formie świadczeń materiałowych).

Tak więc, jeśli wynagrodzenie jest wypłacane, nie w ostatnim dniu miesiąca, dla którego jest naliczane, a później, data rzeczywistego odbioru dochodu oraz data identyfikacji Ndll spada w różnych dniach i, dość możliwie różne okresy sprawozdawcze . Podczas płacenia święta podobna sytuacja Nie powstaje, od daty rzeczywistej generacji dochodów i data odliczenia NDFL pokrywa.

Lista podatku dochodowego od osób fizycznych.

Na podstawie ust. 6 sztuki. 226 Kodeksyk podatkowych Agenci podatkowych są zobowiązani do wykazu obliczonych i zachowanych NDFL nie później niż w następnym dniu wypłaty podatnika dochodowego. Jednak z tej reguły istnieją wyjątki dotyczące wypłaty dochodu w formie objętych świadczeń niepełnosprawnych (w tym dodatku opieki nad dziećmi) i płacić za wakacje. W takich dochodach obowiązek przeniesienia obliczonego i zatrzymanego podatku należy spełnić nie później niż ostatnia liczba miesięcy, w których dokonano płatności.

Należy wziąć pod uwagę: Jeżeli termin przekazywania NDFL jest w weekend lub niepracujący dzień wakacyjny zgodnie z prawodawstwem Federacji Rosyjskiej, wtedy koniec terminu jest najbliższy dzień roboczy następujący (pkt 7 sztuki . 6.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wypełnij obliczenie w postaci 6-NDFL.

Aby włączyć odpowiednie dane w sekcji. 1 Obliczanie formularza 6-NDFL jest wystarczające, aby data rzeczywistego otrzymania przychodów stanowiła okres przedstawia określone obliczenia. Ale sekcja. 2 jest wypełniony, jeśli okres lizacji wykrytych i obliczonego NDFL zakończył się w jednym z ostatnich trzech miesięcy okresu sprawozdawczego.

Przykład

Firma transportowa wynagrodzenie naliczone w grudniu 2016 r. Płatne 12/30/2016. Tego samego dnia wynikowa kwota NDFL jest wymieniona w budżecie. Płatność 30 grudnia została wykonana ze względu na fakt, że data wypłaty drugiej części wynagrodzenia (8) została przewidziana przez przepisy dotyczące wewnętrznego rozporządzenia w pracy - w tym przypadku, 8 stycznia 2017 r. - jest nie- Wakacje robocze. W końcu według części 8 sztuki. 136 Kodeksu Pracy Federacji Rosyjskiej w zbiegu okoliczności dniu płatności z weekendowe lub niepełnosprawne wakacje Wypłata wynagrodzeń wykonana jest w przeddzień tego dnia, taka data (dzień płatności) w rozważanej sytuacji 30 grudnia 2016 r.

Kwota wynagrodzenia na grudzień 2016 r. Ma 850 000 rubli. (20 pracowników) Ilość NDFL obliczonego od niego z prędkością 13% - 109,590 rubli. (Standardowe odliczenia podatkowe stosowane są w ilości 7000 rubli). Obliczanie: (850 000 - 7 000) RUB. x 13% \u003d 109 590 RUB.

Ponadto 12/13/2016 firma transportowa płatne wakacje (kierowca) w ilości 30 450 rubli. (minus ndfl - 4550 rubli.). Obliczanie: 35 000 rubli. x 13% \u003d 4 550 RUB.

W danej sytuacji data rzeczywistego otrzymania dochodów w formie wynagrodzeń naliczonych w grudniu 2016 r. I wynosi 12/31/2016, data odliczenia NDFL - 12/30/2016, termin transferu NDFL - 09.01.2017.

Data faktycznego otrzymania dochodu w formie płatności urlopowej i data odliczenia NDFL z kwotą wypłacania wakacji pokrywa się, jest to 13 grudnia 2016 r. Ilość NDFL do budżetu powinna zostać przeniesiona nie później niż 09.01.2017.

W tym względzie informacje o wskazanym dochodzie, ilość obliczonego i zatrzymanego podatku odbija się w sekcji. 1 Obliczanie w formularzu 6-NDFL na 2016 r., Sekcja. 2 napełnianie nie podlega. Istotne informacje w sekcji. 2 Konieczne jest zastanowienie się nad obliczeniem przez pierwszy kwartał 2017 r. (W sekcji 1 dane nie są wliczone).

Aby być jasnym, jak w opisanej sytuacji należy wypełnić obliczenie formularza 6-NDFL, nie uwzględniaj innych danych.

Najpierw wypełnij obliczenie na 2016 r. (Tylko sek. 1).

Obliczony w formie 6-NDFL przez pierwszy kwartał 2017 r., Na podstawie naszej sytuacji, konieczne jest wypełnienie tylko sek. 2.

Jeżeli data rzeczywistego dochodu i okresu podnoszenia NFFLS spada w różnych okresach sprawozdawczych, wówczas informacje w postaci 6-NDFL są zawarte w dwóch etapach. Przy obliczaniu okresu sprawozdawczego, do którego otrzymuje się datę rzeczywistego dochodu, wypełnia się sekcja. 1, dane są w sekcji. 2 są odzwierciedlone podczas wypełniania obliczeń do następnego okresu sprawozdawczego.