Jugozapadni dio grada. U jugozapadnom Pacifiku

U 2016. godini stupiti su brojne izmjene i dopune poreznog zakonika. Dakle, redoslijed isporuke je promijenjen, kao i redoslijed izvješća LLC. Promjene pogođene uvjetima plaćanja NDFL-a (porez na pojedince pojedinaca), poreznih agenata koji su organizacije i pojedini poduzetnici.

Osnovni NDFL pravila plaćanja

Kada je riječ o NDFL-u, računovođa tvrtke mora ispravno identificirati tri datuma:

• primanje zaposlenika prihoda (plaća, prodaja, bolovanje itd.);
• zadržavanje poreza;
• popisivanje poreza na proračun.

To je za ove rokove da će službenici poreznih službe biti plaćeni, a njihova nepoštivanje će biti osnova za nametanje kazne na Društvu.

Popis osnovnih pravila za plaćanje NDFL u 2016. godini:

• datum obračuna poreza na dohodak pojedinaca podudara se sa stvarnim datumom primitka;
• zadržavanje poreza nastaje na dan plaćanja dohotka fizičkom licu;
• navedite NDFLS u proračun Porezni agens je dužan najkasnije do sljedećeg dana nakon odbitka, iznimka je odmorište i bolnička plaćanja;
• od 2016. vrijeme prijenosa na proračun izravno ovisi o vrsti prihoda (plaće, odmoru, dividende, itd.), A ne iz metode dobivanja fizičkog (gotovinom, bankovnim plaćanjem), kao i prije.

Ndfl s plaćama u 2016. godini

Bez obzira na porezni režim i vrstu aktivnosti (te informacije, svatko može primiti,), sve organizacije i pojedinačna poduzeća su NDFL platitelji s plaćama zaposlenika.

Datum primanja

Prema Zakonu o radu Ruske Federacije, zaposlenici će biti plaćeni za plaćanje najmanje jednom svakih pola mjeseca. Dani izdavanja postavljeni su na svakom pojedinom poduzeću na temelju kolektivnog ili ugovora o radu.

Većina domaćih tvrtki plaća osoblje dva puta mjesečno. Prva plaćanja naziva se unaprijed, a drugi je konačni izračun. Datum stvarnog primitka plaće smatra se posljednji dan u mjesecu, za koji se obračunava plaćanje radne snage. Dakle, u poreznom izvješćivanju o porezu na dohodak kao datum primitka prihoda zaposlenika u obliku naknade, potrebno je navesti posljednji broj svakog mjeseca.

Držite datum

Za datum zadržavanja, prihvaća se dan izdavanja druge polovice plaće (konačni izračun). Prilikom izračunavanja iznosa NDFL dodavanja plaćanja za polovicu mjeseca.

Dok zaposlenik ne primi plaću u cijelosti, NDFL zadržavanje i prijenos u proračun, ali ne utječe na datum primitka u datumu izvještavanja.

Popis datuma proračuna

Od 2016. godine porezni zastupnik je dužan navesti NDFL s plaćama najkasnije do dana nakon izdavanja (i, prema tome, zadržati) zaposlenika. Na dan odbitka, to je također dopušteno.

Je li moguće unaprijed platiti NDFL?

Porezni broj je zabranjeno. Fiskalna usluga će odnositi na isplate kao "neobjašnjive primitak". Iznimke su mogući, ali porezni agent će imati sudsku proceduru za utvrđivanje ispravnosti izračuna NDFL, ako je prijenos u proračun proveden prije isteka roka.

Također, često računovođe dopuštaju pogrešku plaćanjem unaprijed poreza. No, prema sadašnjem zakonodavstvu, plaća se ne može smatrati primljenim do kraja mjeseca, što znači da se NDFL od predujma neće sažeti s NDFL-om s konačnom plaćom, a nedostatak će biti fiksno. U takvoj situaciji očekuje se da će porezni zastupnik biti kazne u iznosu od 20% od nestalih iznosa.

Savjet:nemoguće je zaobići drugu zajedničku pogrešku poduzetnika, koja se odnosi na pogrešno tumačenje - izuzeće od korištenja blagajne ne izuzeti od usklađenosti s novčanom disciplinom.

Primjer ispravne naznake rokova i operacija s NDFL s plaćom

Dana 20. svibnja 2016. zaposlenik je plaćen unaprijed za prvu polovicu tekućeg mjeseca, a 10. lipnja - bilanca plaće za drugu polovicu svibnja. Dan primitka prihoda u obliku naknade će se uzeti u obzir 31. svibnja, održati DAN zadržavanja NDFL-a - 10. lipnja. Navedite porez na proračun potreban je 10. ili 13. lipnja (11 i 12 vikenda).

Unatoč činjenici da je lako odrediti i odrediti ispravne datume (kao i mjesto), pogreške u izvješćivanju i dalje ostaju zajednički fenomen.

Promjene u redoslijedu plaćanja poreza iz bolnice i praznika u 2016. godini

Odmor i bolnice nisu povezane s plaćom. Porez s njima održava se na dan primanja gotovine ili bankovne kartice. Od 2016. godine promijenilo je plaćanje NDFL-ova od odmora i bolnica u proračun. Sada se može navesti najkasnije do posljednjeg broja mjeseca, koji je izdana. Prije toga, bilo je potrebno učiniti izravno na dan razgraničenja bolnice ili zaposlenika za odmor.

Vrijeme plaćanja NDFL u 2016. za pravne osobe Upisani u članku 226. Poreznog zakonika Ruske Federacije. I to ovisi o vrsti dohotka plaćenoj zaposlenicima.

Paters NDFL su fiziološka. I pravne osobe navedu NFFL samo kao porezne agente. Stoga, ako vaša tvrtka isplati prihode pojedincima, a ti prihodi podliježu NDFL-u, morate obavljati dužnosti poreznih agenata (čl. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Oni su sljedeći. Na dan, kada se smatra da se prihod od individualnosti dobije, morate izračunati porez na dohodak. Prilikom plaćanja prihoda morate zadržati NDFL od novca namijenjen zaposleniku ili drugom fizičkom. I nakon toga, treba prenijeti u proračun. Iz članka ćete naučiti kada se smatra da se prihod dobije i kada je potrebno za održavanje poreza, kao i iznos razdoblja plaćanja NDFL u 2016. za pravne osobe.

Kada se razmatra dohodak dobiven prema pravilima poreznog zakonika Ruske Federacije

Datum primitka dohotka je datum na koji se dohodak priznaje u stvari dobiven u skladu s normama poreznog zakonika Ruske Federacije. Na ovaj dan morate uključiti dohodak na dohodak na sklonosti i oporezivanju poreza iz njega. Za većinu prihoda, datum primitka podudara se s datumom kada je novac plaćen (sub 1. stavak 1. članka 223. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Ali postoje neke vrste prihoda kada se odmah nerazumno nerazumno kada se smatraju dobivenim. Pojedinosti potražite u donjoj tablici.

Stol. Kada se smatraju da su prihodi dobiveni i uključeni u NDFL bazu u 2016. godini

* Sjetite se da NDFLS ne podliježu svakodnevno, ne prelazi 700 rubalja. Na dan putovanja u Rusiji i 2500 rubalja. Za svaki dan u inozemnom servisu (stavak 3. članka 217 Poreznog zakona Ruske Federacije). A od ostatka dana, morate prikupiti, zadržati i platiti na proračun NDFL.

Kada trebate držati NDFL u 2016

Prilikom plaćanja prihoda, morate zadržati NDFL. Potrebno je da se prihod smatra primljenim. Na primjer, morate platiti plaću zaposlenicima najmanje dva puta mjesečno (članak 136. Zakona o radu Ruske Federacije). Međutim, prilikom izdavanja unaprijed, nije potrebno držati NDFL. Uostalom, prihodi u obliku plaća još se ne smatraju primljenim (pismo Ministarstva financija Rusije od 27.10.2015. 03-04-07 / 61550). Držite NDFL samo prilikom plaćanja konačnog iznosa plaća.

Ako ste izdali prihode u naturi, na primjer, dar zaposleniku, držite porez na osobni dohodak s najbližim gotovinskim plaćanjima. Isto vrijedi i za dohodak u obliku materijalnih naknada. U isto vrijeme, ne zaboravite na takvo ograničenje. Otkriveni porezni iznos ne može prelaziti 50% iznosa dohotka uplaćenog u gotovini (stavak 4. čl. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Vrijeme NDFL u 2016. za pravne osobe

Nakon što ste zadržali NDFL, treba biti naveden u proračunu. Napominjemo da se promijenilo vrijeme plaćanja NDFL-a u 2016. za pravne osobe. Oni su sljedeći (stavak 6. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako ste zadržali NDFL od odmora ili bolničkih koristi koje je izdao zaposlenik, morate navesti zasluženi porez u proračunu do kraja tekućeg mjeseca. Za NDFLS iz svih ostalih prihoda, vrijeme plaćanja je takva. Morate navesti otkriti porez najkasnije do dana nakon dana plaćanja dohotka.

Imajte na umu da je ranije nego što ste zadržali porez, naveli su NDFL s proračunom je nemoguće. U tom slučaju, porez će se smatrati isplaćenim od poreznog agenta. A to je zabranjeno (stavak 9. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije). I porezne vlasti mogu izračunati da je naveden iznos nije NFFL i zahtijeva ponovno plaćanje (pisma savezne NADUDDKUDSKE RUSIJE od 09/29/2014. BS-4-11 / [Zaštićeno e-poštom] i od 07/25/2014 br. BS-4-11 / [Zaštićeno e-poštom]).

A praznici se obračunavaju i plaćaju u prosincu 2016., a vrijeme kada se iznos izračunatog i zadržanog poreza na dohodak mora prenijeti na proračun, istječe u siječnju 2017.?

Oblik izračuna količine NDFLS-a, izračunatog i održavanja poreznog agenta (6-NDFL obrazac), kao i postupak njegovog završetka odobrenog naloga savezne porezne službe Ruske Federacije 14. listopada 2015. br , MMB-7-11 / [Zaštićeno e-poštom] Da bi se ispunio izračun, navodi se da je izrađen rastom ishodom prvog tromjesečja, pola godine, devet mjeseci i godinu dana (za razdoblje podnošenja). Međutim, u biti, to se odnosi samo na popunjavanje odjeljka. 1, u kojima su iznosi sažeti u svim pojedincima iznos obračunatog dohotka, izračunat i zadržan od strane NDFL-a rastućim rezultatom od početka poreznog razdoblja prema relevantnoj poreznoj stopi. Kao što naglašava FNS, odjeljak. 1 je ispunjen rastućim rezultatom za prvo tromjesečje, pola godine, devet mjeseci i godinu.

Ali u odjeljku. 2 izračune u obliku 6-NDFL za odgovarajuće odražava one operacije koje su proizvedene u posljednja tri mjeseca ovog razdoblja (pismo savezne porezne službe Ruske Federacije od 24.05.2016. BS-4-11 / 9194 ). Važno usavršavanje odnosi se na samo našu situaciju: ako obavlja operaciju u jednom izvještajnom razdoblju, i to ga dovršava u drugom izvještajnom razdoblju, ova se operacija odražava u razdoblju u kojem je dovršeno (vidi slova od 02.11.2016. BS -4 jedanaest / [Zaštićeno e-poštom], od 10/24/2016 br. BS-4-11 / [Zaštićeno e-poštom]).

Da biste razumjeli koje podatke treba uključiti u oblik 6-NDFL za odgovarajuće razdoblje, morate znati:

• datum stvarne generacije prihoda (utvrđuje se u skladu s čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije). Nalazi se na taj datum da se porezni agenti moraju izračunati u iznosu odfl (klauzula 3. čl. 226 Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji);
• datum NDFL;
• razdoblje prijenosa poreza.

Datum stvarnog primitka.

U odnosu na dohodak u obliku naknade za datum stvarnog primitka posljednji je dan u mjesecu, za koji je porezni obveznik nastao dohodak za radne dužnosti u skladu s ugovor o radu (ugovor) (stavak 2. čl. 223 Poreznog zakonika Ruske Federacije). U isto vrijeme, to nije važno na koji dan (rad, neradni odmor, slobodan dan) čini posljednji dan u mjesecu. Datum stvarnog primitka prihoda u svakom slučaju bit će posljednji dan. Prema tome, izračun iznosa NDFL-a donosi porezni agent posljednjeg dana u mjesecu, za koji je porezni obveznik nastao dohodak za obavezne poslove (pisma Ministarstva financija Ruske Federacije 23. studenog 2016. godine 03-04-06 / 69179, br. 03-04-06 / 69181).

Što se tiče datuma stvarnog primitka dohotka u obliku praznika, treba uzeti u obzir položaj koji je formirao predsjednika od vas u odluci 07.02.2012. Br. 11709/11.

Plaćanje za dopust, unatoč činjenici da je povezan s zapošljavanjem poreznog obveznika s poreznim agentom, ima drugačiju (izvrsnu plaću) prirodu, jer je u to vrijeme zaposlenik slobodan od izvršenja radnih dužnosti. Prema tome, uvrštenje poreza na dohodak, koji se održava s iznosom odmora, ne može se izvršiti prema odredbama stavka 2. čl. 223 Porezni broj.

Kao rezultat toga, datum stvarnog primitka prihoda u obliku plaćanja odmora određuje se prema PP-u. 1 str. 1 umjetnost. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije kao dana uplate dohotka, uključujući prijenos prihoda na račune poreznih obveznika u bankama ili na njegove upute računima trećih strana. Prezentirani položaj također je pokazao u pismima Ministarstva financija Ruske Federacije 06.06.2012. 03-04-08 / 8-139 (usmjereno na pismo savezne porezne službe Ruske Federacije od 13.06. 2012 br. EF-4-3 / [Zaštićeno e-poštom]), FNS Ruske Federacije 01.08.2016. BS-3-11 / [Zaštićeno e-poštom]

Bilješka

Odmor treba platiti najkasnije tri dana prije početka odmora (9. dio umjetnosti. 136 Zakona o radu Ruske Federacije). Kršenje ovog zahtjeva je administrativno kažnjen čin, za koji odgovornost potječe u 1. dijela umjetnosti. 5.27 upravnog zakona Ruske Federacije, koji potvrđuje sudsku praksu (vidi, na primjer, odluke Gradski sud u Moskvi od 04.04.2016. U predmetu br. 7-4562 / 2016, Vrhovni sud udmurtskoj Republici datiran 24. veljače 2016. u slučaju br. 7-80 / 2016). U isto vrijeme, okolnosti slučaja mogu ukazivati \u200b\u200bna odsutnost kaznenog djela, kako se ispostavilo u predmetu br. 7-8 / 2016. Poslodavac i zaposlenik došli su do sporazuma o odredbi godišnjeg i dodatnog dopusta od 16. siječnja 2015. do 02/15/2015. Izjava zaposlenika za odredbu o odmoru od 14. siječnja 2015. godine, nalog poslodavca o odredbi odmora donesen je 14. siječnja 2015., uplata poslodavca izvršena je 15. siječnja 2015. godine. Ove okolnosti ukazuju na kršenje poslodavca odredbi Dijela 9. za umjetnost. 136 Zakona o radu Ruske Federacije, plaćanje odmora je odmah nakon objave naloga za pružanje dopusta, dok je sam razdoblje između datuma objavljivanja narudžbe i datuma početka Odlazak je bio tri dana (odluka Vrhovnog suda Udmurt Republici od 25. siječnja 2016.).

Datum odbitka držača NDFL.

U skladu sa stavkom 4. čl. 226 Porezni broj poreznih agenata u Rusiji Federacije dužni su zadržati obračunatu količinu poreza na dohodak izravno od prihoda poreznog obveznika u njihovim stvarnim plaćanjima, uzimajući u obzir nijanse utvrđene navedenom klauzulom. (Značajke zadržavanja poreza određuju se u odnosu na nevin dohodak i dohodak u obliku materijalnih naknada.)

Dakle, ako se plaća isplaćuje ne na posljednji dan u mjesecu za koji se obračunava, a kasnije, datum stvarnog primitka dohotka i datum identifikacije NDFL-a na različite dane i, vrlo eventualno, različita razdoblja izvješćivanja , Prilikom plaćanja blagdana slična situacija Ne pojavljuje se od datuma stvarne generacije prihoda i datuma odbitka NDFL-a.

Popis poreza na dohodak.

Na temelju stavka 6. čl. 226 Porezni zakonik o poreznim zastupnici dužni su navesti iznose izračunatih i zadržanih NDFLS najkasnije do dana nakon dana plaćanja poreznog obveznika dohotka. Međutim, iz ovog pravila postoje iznimke u vezi s plaćanjem prihoda u obliku privremenih koristi za osobe s invaliditetom (uključujući doplatak za skrb o djeci) i platiti za odmor. U takvim prihodima, obveza prenošenja izračunatog i zadržanog poreza treba ispuniti najkasnije u posljednjem broju mjeseca, u kojem su izvršene plaćanja.

Potrebno je uzeti u obzir: ako je rok za prijenos NDFLS-a je vikend ili ne-radni dan odmora pod zakonodavstvom Ruske Federacije, onda je kraj roka najbliži radni dan nakon njega (stavak 7. umjetnosti , 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ispunite izračun u obliku 6-NDFL.

Dakle, kako bi se omogućilo relevantne podatke u odjeljku. 1 Izračun obrasca 6-NDFL je dovoljan tako da je datum stvarnog primitka prihoda činilo razdoblje zastupanja navedenog izračuna. Ali odjeljak. 2 je popunjena ako je lisicirajuće razdoblje detektiranog i izračunatog NDFL završio u jednom od posljednja tri mjeseca izvještajnog razdoblja.

Primjer

Plaća prijevozne tvrtke u prosincu 2016. plaćena 12/30/2016. Na isti dan, rezultirajući iznos NDFL-a naveden je u proračunu. Uplata 30. prosinca donesena je zbog činjenice da je datum plaćanja drugog dijela plaće (8.) predviđen pravilima Uredbe o unutarnjem radu - u ovom slučaju, 8. siječnja 2017. - je ne- radni odmor. Uostalom, prema 8. dio umjetnosti. 136 Zakona o radu Ruske Federacije u slučajnosti Dana plaćanja s vikendom ili neradnima praznika plaćanje plaća se uoči ovog dana, takav datum (dan plaćanja) u situaciji koja se razmatra je 30. prosinca 2016. godine.

Iznos plaće za prosinac 2016. iznosi 850.000 rubalja. (20 zaposlenika), iznos NDFL izračunatog iz njega po stopi od 13% - 109.590 rubalja. (Standardni porezni odbici primjenjuju se u iznosu od 7.000 rubalja). Izračun: (850 000 - 7 000) utrljati. x 13% \u003d 109 590 utrljati.

Osim toga, 12/13/2016 Transportna tvrtka platila je odmor (vozač) u iznosu od 30.450 rubalja. (minus NDFL - 4.550 rubalja.). Izračun: 35 000 rubalja. x 13% \u003d 4 550 utrlja.

U dotičnoj situaciji, datum stvarnog primitka prihoda u obliku plaće u prosincu 2016. iznosi 12/31/2016, datum odbitka NDFL - 12/30/2016, rok za prijenos NDFL - 09.01.2017.

Datum stvarnog primitka prihoda u obliku plaćanja odmora i datum odbitka NDFL-a s iznosom odmora plaća se podudaraju, to je 13. prosinca 2016. godine. Količina NDFL u proračun treba prenijeti najkasnije do 09.01.2017.

U tom smislu, informacije o navedenim prihodima, iznos izračunatog i zadržanog poreza odražava se u odjeljku. 1 Izračun u obliku 6-NDFL za 2016. godinu, odjeljak. 2 punjenje ne podliježe. Relevantne informacije u odjeljku. 2 Potrebno je razviti u obračun za prvo tromjesečje 2017. (u odjeljku 1, podaci nisu uključeni).

Da bi bili jasni kako u opisanoj situaciji treba popuniti izračun 6-NDFL obrasca, ne uzima u obzir druge podatke.

Prvo ispunite izračun za 2016. godinu (samo sec. 1).

Izračunato u obliku 6-NDFL za prvo tromjesečje 2017., na temelju naše situacije, potrebno je ispuniti samo DIP. 2.

Ako datum stvarnog dohotka i razdoblja podizanja NFFLS-a spada u različita razdoblja izvješćivanja, onda su informacije u obliku 6-NDFL obrasca uključeni u dvije faze. U izračunu izvještajnog razdoblja, na koji se dobiva datum stvarnog dohotka, je popunjena sekta. 1, podaci su u odjeljku. 2 se odražavaju prilikom ispunjavanja izračuna za sljedeće izvještajno razdoblje.