تجزیه و تحلیل به عنوان یک روش تحقیق در روانشناسی. روش های تحقیق در روانشناسی

شرکت شما قبلا یک قرارداد اجاره ای را به پایان رسانده است و شما هر گونه سؤالی دارید، چگونگی انعکاس لیزینگ در حساب؟ در این مقاله شما می توانید پیدا کنید اطلاعات لازم و نمونه هایی از پست های حسابداری در عملیات اجاره نامه های مختلف.

حسابداری حسابداری عملیات تحت قرارداد اجاره نامه به ترتیب وزارت مالیه فدراسیون روسیه شماره 15 02/17/1997 تنظیم شده است

سیم کشی ها در لیزینگ بستگی به چگونگی تعادل با اموال لیزینگ: اجاره دهنده یا اجاره دهنده. طرف، در ترازنامه که اموال اجاره شده مورد توجه قرار گرفته است، باید در قرارداد اجاره نامه مشخص شود.

حسابداری برای لیزینگ زمانی که منعکس کننده اموال در تعادل اجاره دهنده است

برنامه پرداخت.

اگر قرارداد اجاره نامه برای بازتاب اجاره اجاره شده بر تعادل اجاره دهنده فراهم شود، اجاره دهنده نشان دهنده اموال اجاره ای در حساب های خارج از تعادل 001 "اجاره دارایی های ثابت" است.

تعهد پرداخت اجاره نامه در اعتبار حساب 76 "محاسبات با بدهکاران مختلف و طلبکاران" در مکاتبات با حسابداری حسابداری منعکس شده است: 20، 23، 25، 26، 29 - هنگام استفاده از پرداخت اجاره نامه برای اموال، که است استفاده شده در فعالیت های صنعتی، 44 - برای اموال مورد استفاده در فعالیت های سازمان تجارت، 91.2 - برای اموال، که در اهداف غیر تولید استفاده می شود. علاوه بر این، تنها 20 حساب در نمونه هایی از اجاره نامه به سادگی به سادگی آورده می شود.

DT 001 - 1 000 000(با توجه به موضوع اجاره در هزینه بدون مالیات بر ارزش افزوده)

DT 60 - CT 51 - 236 000(پرداخت پیش پرداخت پرداخت شده (سهم اولیه) تحت قرارداد اجاره نامه)

باید در نظر داشته باشید که اختصاص دادن به هزینه پیش پرداخت تحت قرارداد اجاره نامه (پرداخت پیش پرداخت) نمی تواند بلافاصله انجام شود، اما در طول قرارداد. در برنامه پرداخت ارائه شده، پرداخت پیش پرداخت تحت قرارداد به طور مساوی (6،5555،56 روبل) در عرض 36 ماه انجام می شود.

DT 20 - CT 76 - 29 276.27(پرداخت اجاره اجاره №1 - 34 546 منهای VAT - 5 269.73)

DT 19 - CT 76 - 5 269،73(جمع آوری مالیات بر ارزش افزوده برای اجاره نامه №1)

DT 20 - CT 60 - 5 555،56(بخشی از پرداخت پیش پرداخت تحت قرارداد اجاره نامه - 6 555.56 منهای مالیات بر ارزش افزوده 1 000)

DT 19 - CT 60 - 1 000(مالیات بر ارزش افزوده در پیشبرد پیشرفت)

DT 68 - CT 19 - 6 269،73(مالیات بر ارزش افزوده به بودجه به ارمغان می آورد)

DT 76 - CT 51 - 34 546(پرداخت لیزینگ ذکر شده №1)

کمیسیون که در ابتدای معامله اجاره ای پرداخت می شود (کمیسیون برای نتیجه گیری یک معامله) به همان حساب هزینه های پرداخت شده به عنوان پرداخت های اجاره فعلی نسبت داده می شود.

از بین بردن Ise ising

در صورت حضور در قرارداد قیمت اجاره شده (در برنامه داده شده از پرداخت اجاره، این مقدار وجود ندارد، به عنوان مثال، ما آن را برابر با 1،180 روبل از مالیات بر ارزش افزوده) سیم کشی زیر در حسابداری ساخته شده است:

DT 08 - CT 76 - 1 000(منعکس کننده هزینه رستگاری شیء اجاره ای هنگام تغییر مالکیت اجاره دهنده)

DT 19 - CT 76 - 180(دریافت مالیات بر ارزش افزوده در هنگام خرید یک شیء اجاره شده)

DT 68 - CT 19 - 180(مالیات بر ارزش افزوده به بودجه به ارمغان می آورد)

DT 76 - CT 51 - 1 180(پرداخت شده برای میزان رستگاری شیء اجاره شده)

DT 01 - CT 08 - 1 000(گرفته شده است به عنوان موضوع اجاره به عنوان بخشی از دارایی های ثابت خود را)

حسابداری برای لیزینگ زمانی که منعکس کننده اموال در ترازنامه کمتر است

در قانون تنظیم پرونده های حسابداری لیزینگ، شامل دستورالعمل های یکنواخت در مورد بازتاب عملیات تحت موافقت نامه اجاره نامه در صورتی است که صاحب تعادل اموال مستقر است.

در حال حاضر، عمل ارتباطات شرکت های اجاره دهنده و لیزینگ با حسابرسان و مقامات شنوایی ظهور کرده و طرح سیم کشی اجاره ای مشخص شده است.

لیزینگ حسابداری زمانی که منعکس کننده اموال در ترازنامه اجاره دهنده

اگر، با توجه به شرایط قرارداد اجاره نامه، اموال در مورد ترازنامه اجاره نامه، پس از دریافت شیء اجاره شده در حسابداری اجاره نامه، ارزش اموال منهای مالیات بر ارزش افزوده در بدهی مورد توجه قرار گرفته است از حساب 08 "سرمایه گذاری به دارایی های غیر فعلی" در مکاتبات با اعتبار حساب 76 "محاسبات با بدهکاران مختلف و طلبکاران".

هنگام ایجاد یک اجاره نامه به حسابداری در ابزار اصلی ارزش آن، از وام 08 از حساب در بدهی 01 از حساب "ابزار ثابت" نوشته شده است.

تعهدی از پرداخت اجاره در بدهی 76 حساب، SubAccount، به عنوان مثال، "محاسبات با اجاره دهنده" در مکاتبات با حساب 76، SubAccount، به عنوان مثال، "محاسبات برای پرداخت اجاره"، منعکس شده است.

تعهدی از استهلاک در مورد لیزینگ یک اجاره دهنده تولید می کند. مقدار استهلاک جسم اجاره شده به عنوان هزینه های فعالیت های عادی به رسمیت شناخته شده است و در بدهی حساب 20 "تولید پایه" منعکس شده است در مکاتبات با اعتبار حساب 02 "استهلاک دارایی های ثابت، تقسیم از استهلاک اموال اجاره.

ثبت نام مالیاتی از اجاره در هنگام پر کردن اموال در ترازنامه اجاره نامه

در حسابداری مالیاتی اموال اجاره دهندگان اجاره دهنده به عنوان اموال ضعیف شناخته شده است.

هزینه اولیه شیء اجاره شده به عنوان مقدار هزینه های اجاره دهنده برای کسب آن تعریف شده است.

به منظور مالیات سود، مقدار ماهانه استهلاک بر اساس کار ارزش اولیه شیء اجاره شده و میزان استهلاک تعیین می شود که بر اساس این اصطلاح تعیین می شود استفاده مفید اموال لیزینگ (با توجه به طبقه بندی دارایی های ثابت شامل گروه های استهلاک). در عین حال، اجاره دهنده حق دارد که به میزان کاهش ضریب افزایشی به 3 برسد. اندازه خاص ضریب افزایش توسط اجاره دهنده در محدوده از 1 تا 3 تعیین می شود. این نسبت به اجاره اموال متعلق به گروه های سوم سوم سوم اعمال نمی شود.

لیزینگ پرداخت های منهای مقادیر تخفیف در اموال اجاره متعلق به هزینه های مرتبط با تولید و پیاده سازی است.

یک نمونه از لیزینگ با توجه به زمانی که منعکس کننده اموال در ترازنامه کمتر است

سیم کشی در لیزینگ مربوط به برنامه پرداخت برای اموال اجاره شده است

این مسکن یک ماشین مسافری را تحت موافقت نامه اجاره نامه دریافت کرد، پارامترهای برنامه پرداخت:

• مدت قرارداد اجاره نامه - 3 سال (36 ماه)
• کل مبلغ پرداخت تحت قرارداد اجاره نامه - 1،479،655،10 روبل، شامل مالیات بر ارزش افزوده - 225 710،10 روبل
• پرداخت پیش پرداخت (هزینه اولیه) - 20٪، 236،000 روبل، شامل مالیات بر ارزش افزوده - 36 000 روبل
• هزینه ماشین - 1 180،000 روبل، شامل مالیات بر ارزش افزوده - 180،000 روبل

دوره تخمینی استفاده از اموال لیزینگ چهار سال (48 ماه) است. این خودرو به گروه سوم استهلاک اشاره دارد (اموال با مدت استفاده از 3 تا 5 سال). استهلاک به صورت خطی متهم شده است.

ما مقدار تخفیف ماهانه را در حسابداری تعریف می کنیم. زیرا هزینه اموال (با توجه به پرداخت هزینه شرکت لیزینگ) برابر با 1،253،945 روبل (1 479 655،10 - 225 710.10)، استهلاک ماهانه 1 253 945: 48 \u003d 26،123.85 روبل خواهد بود.

ماشین سواری به گروه سوم استهلاک اشاره دارد، بنابراین در حسابداری مالیاتی، یک دوره 48 ماه می تواند تنظیم شود. نرخ استهلاک ماهانه - 2،0833٪ (1: 48 ماه x 100٪)، مقدار ماهانه استهلاک - 1،000،000 x 2،0833٪ \u003d 20،833.33 روبل.

مطابق با پاراگراف 10 پاراگراف 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه، میزان پرداخت اجاره، هزینه های قابل تشخیص ماهانه برای مالیات بر درآمد، 8،442.94 روبل است (34،546 (پرداخت اجاره) - 5،269.73 (به عنوان بخشی از پرداخت اجاره) - 20 833.33 (استهلاک ماهانه در حسابداری مالیاتی)).

مصرف در ماهانه قرارداد اجاره نامه در حسابداری به هزینه استهلاک (26،123.85 روبل)، در حسابداری مالیاتی - به هزینه استهلاک (20،833.33 روبل) و پرداخت اجاره (8،442.94 روبل)، مجموع در مقدار 276، 27، تشکیل شده است روبل

زیرا در حسابداری، ارزش هزینه ها ظرف 36 ماه (مدت قرارداد اجاره نامه) کمتر از مالیات است، این منجر به اختلافات موقت مالیاتی و بدهی های مالیاتی معوق می شود.

در طول مدت قرارداد اجاره نامه، اجاره دهنده یک تفاوت موقت مالیاتی را در مبلغ 3،152.42 روبل (27،276،27 - 26،23،85) تشکیل می دهد و مسئولیت مالیات معوق مناسب به دست آمده در مقدار 630.48 روبل (3152.42 x 20٪ )

به طور جداگانه، لازم است که بگوییم پیشرفت های بینتراسیون (کمک اولیه تحت قرارداد). شرایط زیر امکان پذیر است:

1. اجاره دهنده در انتقال اموال در لیزینگ یک فاکتور برای مقدار کامل پیشرفت را فراهم می کند (در برنامه داده شده از اجاره نامه ها - 236000 روبل). در این مورد، کل مبلغ پیش پرداخت پیش پرداخت پرداخت پیش پرداخت منهای مالیات بر حسابداری مالیاتی توسط هزینه های مالیات بر درآمد به رسمیت شناخته شده است.

در چارچوب قرارداد اجاره نامه، خدمات در طول قرارداد یافت می شود و نهادهای مالی هیچ دلیلی برای ارزیابی رعایت معیارهای ادعای ماده 4 بند 2 ماده 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه ندارند از پرداخت اجاره، از آن زمان پرداخت های جداگانه را نمی توان به عنوان معاملات جداگانه در نظر گرفت، و قیمت تحت قرارداد اجاره نامه باید در مجموع برای تمام پرداخت های قرارداد مورد تجزیه و تحلیل قرار گیرد.

2. پرداخت پیش پرداخت تحت قرارداد اجاره نامه با پرداخت مساوی در طول دوره اجاره نامه صورت می گیرد. در این مورد، هزینه های حسابداری مالیاتی به منظور مالیات سود به عنوان بخشی از پرداخت پیش پرداخت شناخته می شود.

در مثال داده شده، برنامه پرداختی برای اجاره نامه فرض می شود که فاکتور فاکتور در هنگام انتقال مالکیت به اجاره، به اجاره نامه صادر می شود، I.E. در مالیات با توجه به انتقال اموال به اجاره، هزینه ها در مبلغ 200،000 روبل منعکس می شود (پرداخت پیش پرداخت، که پرداخت اجاره نامه، استهلاک کسر نمی شود، زیرا در ماه اول، در طول انتقال اموال به اجاره ، هنوز هم جمع نشده است). در عین حال، اختلاف موقت مالیات بر مبلغ 200000 روبل و مسئولیت مالیاتی معوق معوق در مقدار 40،000 روبل (200،000 روبل x 20٪) بوجود می آید.

پس از اتمام قرارداد اجاره نامه، مسکن همچنان به کاهش استهلاک در حسابداری در میزان 26،123.85 روبل هر ماه ادامه خواهد داد. هیچ هزینه ای در حسابداری مالیاتی وجود نخواهد داشت. این امر منجر به کاهش ماهانه بدهی های مالیاتی معوق در مبلغ 5،224.77 روبل (26،123.85 روبل X 20٪) خواهد شد.

بنابراین، با توجه به نتایج قرارداد، کل میزان بدهی های مالیاتی معوق صفر خواهد بود:

40،000 (تعهد مالیاتی به تعویق افتاده برای پیش پرداخت) + 22،697 (630.48 x 36 - مسئولیت مالیاتی معوق تحت پرداخت اجاره فعلی) - 62 697 (5،224،77 * 12 - کاهش بدهی های مالیاتی معوق برای 12 ماه تخفیف تخفیف در حسابداری حسابداری پس از پایان از قرارداد اجاره نامه).

سیم کشی پس از دریافت اجاره

DT 60 - CT 51 - 236 000(پیش پرداخت تحت قرارداد اجاره نامه)

DT 08 - CT 76 (محاسبات با اجاره دهنده) - 1 253 945(بدهی منعکس شده تحت موافقت نامه اجاره بدون مالیات بر ارزش افزوده)

DT 19 - CT 76 (محاسبات با اجاره دهنده) - 225 710،10(منعکس کننده مالیات بر ارزش افزوده تحت موافقت نامه اجاره)

DT 01 - CT 08 - 1 253 945(گرفته شده است به حساب خودرو به دست آمده تحت قرارداد اجاره نامه)

DT 76 - CT 60 - 236 000(در پایان قرارداد پرداخت پیش پرداخت آغاز شد)

DT 68 (مالیات بر درآمد) - CT 77 - 40 000

DT 68 (مالیات بر ارزش افزوده) - CT 19 - 36،000(مالیات بر ارزش افزوده در پیش پرداخت ارائه شده است)

ارسال در پرداخت اجاره فعلی

DT 20 - CT 02 - 26 123،85

DT 76 (محاسبات با اجاره دهنده) - CT 76 (محاسبات در پرداخت اجاره) - 34 546(کاهش بدهی لیزینگ برای پرداخت اجاره)

DT 76 "محاسبات پرداخت اجاره نامه" - CT 51 - 34 546(پرداخت لیزینگ ذکر شده)

DT 68 (مالیات بر ارزش افزوده) - CT 19 - 5 269.73(مالیات بر ارزش افزوده برای پرداخت اجاره فعلی)

DT 68 (مالیات بر درآمد) - CT 77 - 630.48(منعکس کننده مسئولیت مالیاتی معوق)

پست ها در پایان قرارداد اجاره نامه

DT 01 (دارایی های ثابت خود) - CT 01 (دارایی های ثابت به دست آمده از طریق اجاره) - 1 253 945(منعکس کننده دریافت ماشین در مالکیت)

DT 02 (تخفیف اموال لیزینگ) - CT 02 (استهلاک دارایی های ثابت خود) - 940 458.60(منعکس شده استهلاک شده توسط ماشین)

سیم کشی برای 12 ماه پس از پایان قرارداد اجاره نامه

DT 20 - CT 02 (استهلاک دارایی های ثابت خود) - 26 123،85(تخفیف کاهش یافته توسط ماشین)

DT 77 - CT 68 (مالیات بر درآمد) - 5 224.77(منعکس کننده کاهش بدهی مالیاتی معوق)

همچنین یک روش وجود دارد که هزینه اولیه اجاره اجاره نامه در حسابداری برابر با هزینه خرید یک ماشین در سبک تر است، I.E. با هزینه حسابداری مالیاتی همخوانی دارد. در این مورد، در 76 حساب، هنگام مصرف ملک، تنها بدهی در ارزش اموال منعکس می شود.

تعهد پرداخت اجاره به صورت ماهانه در اعتبار 20 حساب در مکاتبات با 76 حساب در میزان تفاوت بین استهلاک متحرک و میزان پرداخت اجاره ماهانه انجام می شود.

نسخه معقول ترین بازتاب اموال اجاره اجاره در تعادل اجاره دهنده یا اجاره دهنده را انتخاب کنید و همچنین با شرکت لیزینگ هماهنگ کردن طرح بهینه بازتاب اجاره نامه ها، یک کار بسیار دشوار است دانش خوب ویژگی های عملیات حسابداری عملیات اجاره و ویژگی های اصطلاحات در قرارداد اجاره نامه و اسناد اولیه.

حسابداری عملیات تحت قرارداد اجاره نامه به ترتیب وزارت مالیه فدراسیون روسیه شماره 15 فوریه 17، 1997 تنظیم می شود

سیم کشی ها در لیزینگ بستگی به چگونگی تعادل با اموال لیزینگ: اجاره دهنده یا اجاره دهنده. طرف، در ترازنامه که اموال اجاره شده مورد توجه قرار گرفته است، باید در قرارداد اجاره نامه مشخص شود.

حسابداری برای لیزینگ زمانی که منعکس کننده اموال در تعادل اجاره دهنده است

سیم کشی در لیزینگ مربوط به برنامه پرداخت واقع در لینک است.

اگر قرارداد اجاره نامه برای بازتاب اجاره اجاره شده بر تعادل اجاره دهنده فراهم شود، اجاره دهنده نشان دهنده اموال اجاره ای در حساب های خارج از تعادل 001 "اجاره دارایی های ثابت" است.

تعهد پرداخت اجاره نامه در اعتبار حساب 76 "محاسبات با بدهکاران مختلف و طلبکاران" در مکاتبات با حسابداری حسابداری منعکس شده است: 20، 23، 25، 26، 29 - هنگام استفاده از پرداخت اجاره نامه برای اموال، که است استفاده شده در فعالیت های صنعتی، 44 - برای اموال مورد استفاده در فعالیت های سازمان تجارت، 91.2 - برای اموال، که در اهداف غیر تولید استفاده می شود. علاوه بر این، تنها 20 حساب در نمونه هایی از اجاره نامه به سادگی به سادگی آورده می شود.

DT 001 - 1،000،000 (به حساب موضوع لیزینگ در هزینه بدون مالیات بر ارزش افزوده)

DT 60 - CT 51 - 236،000 (پرداخت پیش پرداخت (هزینه اولیه) تحت قرارداد اجاره نامه)
باید در نظر داشته باشید که اختصاص دادن به هزینه پیش پرداخت تحت قرارداد اجاره نامه (پرداخت پیش پرداخت) نمی تواند بلافاصله انجام شود، اما در طول قرارداد. در برنامه پرداخت ارائه شده، پرداخت پیش پرداخت تحت قرارداد به طور مساوی (6،5555،56 روبل) در عرض 36 ماه انجام می شود.
DT 20 - CT 76 - 29 276.27 (پرداخت تخفیف اجاره №1 - 34 546 منهای VAT - 5 269.73) DT 19 - CT 76 - 5 269.73 (مالیات بر ارزش افزوده برای اجاره №1) DT 20 - CT 60 - 5 555،56 ( بخشی از پرداخت پیش پرداخت تحت قرارداد اجاره - 6 555.56 منهای مالیات بر ارزش افزوده 1000) DT 19 - CT 60 - 1 000 (مالیات بر هزینه پیش پرداخت) DT 68 - CT 19 - 6 269.73 (مالیات بر ارزش افزوده به بودجه) DT 76 - CT 51 - 34 546 (درخواست لیزینگ ذکر شده №1)
کمیسیون که در ابتدای معامله اجاره ای پرداخت می شود (کمیسیون برای نتیجه گیری یک معامله) به همان حساب هزینه های پرداخت شده به عنوان پرداخت های اجاره فعلی نسبت داده می شود.

از بین بردن Ise ising

اگر قیمت خرید در قرارداد اجاره نامه وجود ندارد (در برنامه داده شده از پرداخت اجاره، این مقدار وجود ندارد، به عنوان مثال، ما آن را برابر با 1،180 روبل از مالیات بر ارزش افزوده) سیم کشی زیر ساخته شده است: DT 08 - CT 76 - 1 000 (منعکس کننده هزینه رستگاری از اجاره موضوع در انتقال مالکیت کمتر) DT 19 - CT 76 - 180 (مالیات بر ارزش افزوده در هنگام خرید Object Lase) DT 68 - CT 19 - 180 (VAT است به بودجه به ارمغان آورد) DT 76 - CT 51 - 1 180 (مبلغ پرداختی اجاره نامه) DT 01 - CT 08 - 1 000 (به تصویب رسید که موضوع اجاره به عنوان بخشی از دارایی های ثابت خود را به حساب آورد)

حسابداری برای لیزینگ زمانی که منعکس کننده اموال در ترازنامه کمتر است

در قانون تنظیم سوابق حسابداری لیزینگ، نشان دهنده یک ارزش ارزشمند از بازتاب عملیات تحت توافق نامه اجاره در صورتی است که مالکیت اموال مستاجر است. در حال حاضر، تمرین ارتباطات و اجاره دادن شرکت ها با حسابرسان و بازرسان و طرح خاصی از سیم کشی اجاره را تشکیل داده اند.

لیزینگ حسابداری زمانی که منعکس کننده اموال در ترازنامه اجاره دهنده

اگر تحت شرایط قرارداد اجاره شده، اموال در مورد ترازنامه اجاره نامه، پس از دریافت خط اجاره ای در حسابداری اجاره نامه، ارزش اموال اموال وات در بدهی حساب منعکس شده است 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیر فعلی" در مکاتبات با اعتبار حساب 76 "محاسبات با بدهکاران مختلف و طلبکاران". پذیرش اجاره اجاره به عنوان بخشی از ابزار اصلی ارزش آن از وام 08 از حساب کاربری در Debit 01 از حساب "ابزار ثابت". محاسبه پرداخت اجاره در بدهی 76 حساب، SubAccount، به عنوان مثال، "محاسبات با اجاره دهنده" در مکاتبات با حساب 76، SubAccount، منعکس شده است به عنوان مثال، "محاسبات در پرداخت اجاره". محاسبه استهلاک در مورد لیزینگ، یک اجاره دهنده تولید می کند. مقدار استهلاک جسم اجاره شده به عنوان هزینه های فعالیت های عادی به رسمیت شناخته شده است و در بدهی حساب 20 "تولید پایه" منعکس شده است در مکاتبات با اعتبار حساب 02 "استهلاک دارایی های ثابت، تقسیم از استهلاک اموال اجاره.

ثبت نام مالیاتی از اجاره در هنگام پر کردن اموال در ترازنامه اجاره نامه

در حسابداری مالیاتی اموال اجاره دهنده اجاره نامه به رسمیت شناخته شده توسط اموال انباشته شده است. ارزش پراکنده از شیء لیزینگ به عنوان مقدار هزینه های اجاره دهنده برای کسب آن تعریف شده است. به منظور مالیات سود، مقدار ماهانه استهلاک تعیین می شود بر اساس کار ارزش اولیه جسم اجاره شده و میزان استهلاک، که بر اساس سودمندی اموال اجاره (با توجه به طبقه بندی دارایی های ثابت شامل گروه های استهلاک تعیین می شود) تعیین می شود. در عین حال، اجاره دهنده حق دارد که به میزان کاهش ضریب افزایشی به 3 برسد. اندازه خاص ضریب بالا بردن توسط اجاره دهنده در محدوده از 1 تا 3 تعیین می شود. این نسبت به اجاره اموال مربوط به گروه های استرچر سوم سوم اعمال نمی شود. پرداخت های حاکم بر میزان استهلاک در اموال لیزینگ متعلق به هزینه های مرتبط با تولید و پیاده سازی است.

یک نمونه از لیزینگ با توجه به زمانی که منعکس کننده اموال در ترازنامه کمتر است

سیم کشی در لیزینگ مربوط به برنامه پرداخت برای اموال اجاره شده است
این مسکن یک ماشین مسافری را تحت موافقت نامه اجاره نامه دریافت کرد، پارامترهای برنامه پرداخت:

• مدت قرارداد اجاره نامه - 3 سال (36 ماه)
• کل مبلغ پرداخت تحت قرارداد اجاره نامه - 1،479،655،10 روبل، شامل مالیات بر ارزش افزوده - 225 710،10 روبل
• پرداخت پیش پرداخت (هزینه اولیه) - 20٪، 236،000 روبل، شامل مالیات بر ارزش افزوده - 36 000 روبل
• هزینه ماشین - 1 180،000 روبل، شامل مالیات بر ارزش افزوده - 180،000 روبل

دوره تخمینی استفاده از اموال لیزینگ چهار سال (48 ماه) است. این خودرو به گروه سوم استهلاک اشاره دارد (اموال با مدت استفاده از 3 تا 5 سال). استهلاک به صورت خطی متهم شده است.
ما مقدار تخفیف ماهانه را در حسابداری تعریف می کنیم. زیرا هزینه اموال (با توجه به پرداخت هزینه شرکت لیزینگ) برابر با 1،253،945 روبل (1 479 655،10 - 225 710.10)، استهلاک ماهانه 1 253 945: 48 \u003d 26،123.85 روبل خواهد بود.
ماشین سواری به گروه سوم استهلاک اشاره دارد، بنابراین در حسابداری مالیاتی، یک دوره 48 ماه می تواند تنظیم شود. نرخ استهلاک ماهانه - 2،0833٪ (1: 48 ماه x 100٪)، مقدار ماهانه استهلاک - 1،000،000 x 2،0833٪ \u003d 20،833.33 روبل.
مطابق با پاراگراف 10 پاراگراف 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه، میزان پرداخت اجاره، هزینه های قابل تشخیص ماهانه برای مالیات بر درآمد، 8،442.94 روبل است (34،546 (پرداخت اجاره) - 5،269.73 (به عنوان بخشی از پرداخت اجاره) - 20 833.33 (استهلاک ماهانه در حسابداری مالیاتی)).
مصرف در ماهانه قرارداد اجاره نامه در حسابداری به هزینه استهلاک (26،123.85 روبل)، در حسابداری مالیاتی - به هزینه استهلاک (20،833.33 روبل) و پرداخت اجاره (8،442.94 روبل)، مجموع در مقدار 276، 27، تشکیل شده است rubles.t. در حسابداری، ارزش هزینه ها در طول 36 ماه (مدت قرارداد اجاره نامه) کمتر از مالیات است، این امر منجر به تفاوت های موقت مالیاتی و بدهی های مالیاتی می شود. در دوره مدت قرارداد اجاره نامه در اجاره دهنده، مالیات تفاوت موقت در مقدار 3،52 ماهانه 42 روبل تشکیل شده است (29 276.27 - 26 123.85) و مسئولیت مالیاتی معوق معکوس در مقدار 630.48 روبل (3152.42 x 20٪) ایجاد می شود.
به طور جداگانه، لازم است در مورد حسابداری پیشرفت (سهم اولیه تحت قرارداد) بگویید. شرایط زیر امکان پذیر است: 1. اجاره دهنده در انتقال اموال به لیزینگ یک فاکتور را بر میزان کامل پیشرفت (در برنامه داده شده از پرداخت اجاره - توسط 236،000 روبل) فراهم می کند. در این مورد، کل مبلغ پیش پرداخت پیش پرداخت پرداخت پیش پرداخت منهای مالیات بر حسابداری مالیات به عنوان هزینه به منظور سود مالیاتی به رسمیت شناخته شده است. ما می خواهیم توجه داشته باشیم که در چارچوب قرارداد اجاره نامه، خدمات در سراسر قرارداد و اجسام مالی هیچ دلیلی برای ارزیابی رعایت معیارهای PP 4 ندارند. 2 ماده 40 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه در مقایسه با پرداخت های اجاره نامه، زیرا پرداخت های جداگانه را نمی توان به عنوان معاملات جداگانه در نظر گرفت و قیمت تحت قرارداد اجاره نامه باید در مجموع برای تمام پرداخت های قرارداد مورد تجزیه و تحلیل قرار گیرد. پرداخت پیش پرداخت تحت قرارداد اجاره نامه با پرداخت های برابر در طول مدت اجاره نامه انجام می شود. در این مورد، هزینه های حسابداری مالیاتی برای اهداف مالیاتی به عنوان بخشی از پرداخت پیش پرداخت شناخته می شود.
در مثال داده شده، برنامه پرداختی برای اجاره نامه فرض می شود که فاکتور فاکتور در هنگام انتقال مالکیت به اجاره، به اجاره نامه صادر می شود، I.E. در مالیات با توجه به انتقال اموال به اجاره، هزینه ها در مبلغ 200،000 روبل منعکس می شود (پرداخت پیش پرداخت، که پرداخت اجاره نامه، استهلاک کسر نمی شود، زیرا در ماه اول، در طول انتقال اموال به اجاره ، هنوز هم جمع نشده است). در عین حال، اختلاف موقت مالیات بر مبلغ 200000 روبل و مسئولیت مالیاتی معوق معوق در مقدار 40،000 روبل (200،000 روبل x 20٪) بوجود می آید.
پس از اتمام قرارداد اجاره نامه، مسکن همچنان به کاهش استهلاک در حسابداری در میزان 26،123.85 روبل هر ماه ادامه خواهد داد. هیچ هزینه ای در حسابداری مالیاتی وجود نخواهد داشت. این امر منجر به کاهش ماهانه در بدهی های مالیاتی معوق در مبلغ 5،224.77 روبل (26،21.85 روبل X 20٪) می شود. بنابراین، با توجه به نتایج قرارداد، کل مبلغ بدهی مالیاتی معوق صفر است: 40،000 ( مسئولیت مالیات معوق برای پرداخت پیش پرداخت) + 22،697 (630،48 x 36 - مسئولیت مالیات معوق برای پرداخت های اجاره فعلی) - 62 697 (5 224.77 x 12 - کاهش بدهی های مالیاتی معوق برای 12 ماه از تخفیف تخفیف در حسابداری پس از پایان قرارداد اجاره نامه).

سیم کشی پس از دریافت اجاره

DT 60 - CT 51 - 236،000 (پیش پرداخت تحت موافقت نامه اجاره نامه) DT 08 - CT 76 (محاسبات با Leaser) - 1 253 945 (منعکس کننده عقب افتادگی تحت موافقت نامه اجاره بدون مالیات بر ارزش افزوده) DT 19 - CT 76 (محاسبات با LESSOR) - 225 710.10 (مالیات بر ارزش افزوده تحت توافق نامه اجاره ای) DT 01 - CT 08 - 1 253 945 (ماشین دریافت شده تحت موافقت نامه اجاره) DT 76 - CT 60 - 236،000 (تحت پرداخت هزینه در قرارداد اجاره نامه ) DT 68 (مالیات سود) - CT 77 - 40،000 (منعکس کننده مسئولیت مالیات بازپرداخت شده) DT 68 (مالیات بر ارزش افزوده) - CT 19 - 36،000 (مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده است)

ارسال در پرداخت اجاره فعلی

DT 20 - CT 02 - 26 123.85 (استهلاک توسط ماشین) DT 76 (محاسبات با اجاره دهنده) - CT 76 (محاسبات برای پرداخت اجاره) - 34 546 (کاهش بدهی لیزینگ برای میزان پرداخت اجاره) DT 76 "محاسبات اجاره نامه پرداخت "- CT 51 - 34 546 (پرداخت لیزینگ ذکر شده) DT 68 (مالیات بر ارزش افزوده) - CT 19 - 5 269.73 (مالیات بر ارزش افزوده برای پرداخت اجاره فعلی) DT 68 (مالیات بر درآمد) - CT 77 - 630.48 (منعکس کننده بدهی مالیاتی معوق)

پست ها در پایان قرارداد اجاره نامه

DT 01 (دارایی های ثابت خود) - CT 01 (دارایی های ثابت به دست آمده از طریق اجاره) - 1 253 945 (منعکس کننده دریافت ماشین در مالکیت) DT 02 (استهلاک اموال لیزینگ) - CT 02 (استهلاک دارایی های ثابت خود) - 940 458.60 (منعکس کننده استهلاک شده توسط ماشین)

سیم کشی برای 12 ماه پس از پایان قرارداد اجاره نامه

DT 20 - CT 02 (استهلاک دارایی های ثابت خود) - 26 123.85 (استهلاک توسط ماشین) DT 77 - CT 68 (مالیات بر درآمد) - 5 224.77 (منعکس کننده کاهش مسئولیت مالیات معوق)
همچنین یک روش وجود دارد که هزینه اولیه اجاره اجاره نامه در حسابداری برابر با هزینه خرید یک ماشین در سبک تر است، I.E. با هزینه حسابداری مالیاتی همخوانی دارد. در این مورد، در 76 حساب، هنگام استفاده از اموال، تنها بدهی در ارزش اموال منعکس شده است. محاسبه پرداخت های اجاره نامه ماهانه در وام 20 حساب در مکاتبات با حساب 76 در مقدار تفاوت بین استهلاک متحرک و میزان پرداخت اجاره ماهانه. نسخه معقول ترین بازتاب اموال لیزینگ را در ترازنامه اجاره دهنده یا اجاره دهنده انتخاب کنید و همچنین با شرکت لیزینگ هماهنگ کردن طرح بهینه برای بازتاب پرداخت اجاره، یک کار بسیار دشوار است که نیاز به دانستن خوب از ویژگی های خوب دارد عملیات حسابداری و ویژگی های اصطلاحات در قرارداد اجاره نامه و اسناد اولیه.

حسابداری برای اموال لیزینگ بستگی دارد که آیا یک شیء بر روی ترازنامه قرار دارد یا خیر. و چگونه پرداخت های لویینگ ذکر شده است - پیشرفت یا ماهانه. حسابداری برای اجاره دادن در ترازنامه اجاره نامه با سیم کشی ویژه.

توجه داشته باشید که. دارایی های زیر قوانین جدید را حساب کنید. خواندن در ورود

ثبت نام مستند از اجاره در اجاره دهنده

پس از دریافت اموال در اجاره، یک عمل دریافت و انتقال را در فرم دلخواه انجام دهید. یا استفاده از فرم های یکپارچه تصویب شده توسط تصمیم کمیته آمار دولتی روسیه از تاریخ 21 ژانویه 2003 شماره 7.

کارت موجودی فردی را باز کنید، به عنوان مثال، OS-6، به عنوان مثال OS-6. در عین حال، برای حسابداری اموال دریافت شده، شما می توانید از اعداد موجودی اختصاص داده شده توسط آن توسط اجاره دهنده استفاده کنید (ص 14 دستورالعمل های متداولتایید شده توسط دستور وزارت مالیه روسیه از 13 اکتبر 2003 شماره 91N).

چگونه می توان مالکیت اجاره ای را برای اجاره دادن قرار داد

اگر، تحت قرارداد اجاره نامه، مالکیت دارایی به شما نمی آید، آن را در حساب های خارج از تعادل 001 "اجاره دارایی های ثابت اجاره" در هزینه مشخص شده در قرارداد اجاره (بند 8 از دستورالعمل های تایید شده توسط سفارش وزارت مالیه روسیه از 17.02.97 شماره 15). و سیم کشی:

بدهی 001.

به تصویب گزارش موضوع لیزینگ.

اگر مالکیت رفتن (در عمل آن اتفاق می افتد کمتر) - منعکس کننده اموال در قوانین عمومی برای دارایی های ثابت در این مورد، شما باید حسابداری کامل اموال دریافت شده در اجاره را انجام دهید. در حساب 08، کشف Subaccount "اموال به دست آمده در لیزینگ". و کل مبلغ بدهی را برای موضوع اجاره، همراه با مالیات بر ارزش افزوده، همراه با مالیات بر ارزش افزوده (بند 2 پاراگراف 8 دستورالعمل شماره 15، پاراگراف 7 از 8 PBU 6/01 "حسابداری برای دارایی های ثابت). سیم کشی را تشکیل می دهند:

Debit 08 Subaccount "املاک به دست آمده در لیزینگ" Credit 76 Subaccount "هزینه"

ارزش اموال به دست آمده تحت موافقت نامه اجاره را نشان می دهد. در همان زمان، در حساب 08، منعکس کننده هزینه های مربوط به به دست آوردن اموال لیزینگ (پاراگراف 8 از شماره شماره 15). به عنوان مثال، هزینه تحویل یک شی اگر آنها را تحت شرایط قرارداد حمل کنید. یا وظیفه دولت - اگر شما یک ماشین را در اجاره دادن و قرار دادن آن را در حسابداری در پلیس راهنمایی و رانندگی قبل از شروع به استفاده از.

پس از هزینه اولیه تشکیل شده است و شما یک راه اندازی را معرفی خواهید کرد، اموال را به حساب کاربری ترجمه کنید 01. برای انجام این کار، کشف یک زیرمجموعه جداگانه "بودجه های اولیه به دست آمده در لیزینگ". و یک ورودی را وارد کنید:

Debit 01 Subaccount "بودجه های اساسی دریافت شده در اجاره" اعتبار 08 Subaccount "به دست آمده در لیزینگ"

منعکس شده در دارایی های ثابت اموال به دست آمده در اجاره

آیا من باید با اجاره اجاره اموال شارژ کنم

استهلاک در اموال اجاره ای که دارای یک شیء است (پاراگراف 50 دستورالعمل های روش شناختی تایید شده توسط دستور وزارت مالیه روسیه از تاریخ 13 اکتبر 2003 شماره 91N، بند 2 هنر. 31 قانون شماره 164 -FZ) این معمولا یک اجاره دهنده است.

در این مورد، محاسبه تخفیف از ماه پس از آنکه اموال به عنوان یک ارزیابی ثابت (بند 17 و 21 از PBU 6/01، پاراگراف 50 از نشانه های شماره 91N، بند 2 قانون شماره قانون، محاسبه شود . 164-FZ) و یک رکورد را ایجاد کنید:

Debit 76 SubAccount "هزینه اجاره" اعتباری 02 زیرمجموعه "تخفیف در اموال به دست آمده در لیزینگ"

کاهش ارزش افزوده در اموال به دست آمده در اجاره، به دلیل کاهش بدهی اجاره بدهی برای اموال به دست آمده در اجاره

صفحات لیزینگ

لیزینگ پرداخت ها در حسابداری منعکس کننده ترکیب هزینه های فعالیت های عادی یا سایر هزینه ها - بسته به جایی که اموال استفاده می شود: در فعالیت اصلی یا نه (بخش 7، 11 و 18 PBU 10/99 "هزینه های سازمان" تایید شده توسط سفارش وزارت مالیه روسیه از 06.05.99 شماره 33N). چنین ورودی را وارد کنید:

Debit 20 (91) Subaccount "سایر هزینه ها"

اعتبار 60 (76) Subaccount "محاسبات برای استفاده از موضوع لیزینگ"

پرداخت اجاره اجاره برای اموال.

در تاریخ پرداخت، سیم کشی را ایجاد کنید:

Debit 60 (76) SubAccount "محاسبات برای استفاده از اجاره"

اعتبار 51

پرداخت اجاره پرداخت

در حسابداری مالیاتی، با پرداخت های اجاره نامه USN، به هزینه های پرداخت شده در زمان پرداخت مراجعه کنید (زیر 4 p. 1 هنر. 346.16 و پاراگراف 2 هنر. 346.17 از قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). و مقدار را در ستون 5 از بخش 1 کتاب های حسابداری و هزینه ها بنویسید. نمونه - زیر. استثنا - اگر پرداخت پیش پرداخت شده است. سپس باید تعداد ماهها توزیع شود. برای جزئیات - جدول زیر را ببینید.

جدول

حسابداری برای پرداخت اجاره نامه دریافت شده در چند ماه گذشته

نوع پرداخت	حسابداری	حساب مالیاتی
پرداخت اجاره اجاره برای چند ماه	پیشگام ذکر شده در یک زیرمجموعه جداگانه به حساب 60 "محاسبات اشتغال صادر شده" توسط رکورد: Debit 60 (76) SubAccount "محاسبات در پیشرفت صادر شده" اعتبار 51 ذکر شده در پیش پرداخت اجاره. هر ماه سیم کشی: Debit 20 (23، 25، 29، 44، 91 Subaccount "سایر هزینه ها") اعتبار 60 (76) اشتراک "محاسبات برای استفاده از لیزینگ" پرداخت اجاره اجاره؛ Debit 60 (76) SubAccount "محاسبات برای استفاده از موضوع Leasing" Credit 60 (76) Subaccount "محاسبات بر روی پسوند صادر شده" بخشی از پیشبرد (پیشبرد) به بازپرداخت بدهی ها قبل از اجاره دهنده (پاراگراف 3 PBU 10/99)	شما نمی توانید فورا تمام پیش پرداخت را برای هزینه ها بنویسید. از آنجا که پیشرفت ها در هزینه های "ساده شده" مورد توجه قرار نمی گیرند. در این مورد، تعداد کل پرداخت های پیش پرداخت را در قسمت های مساوی تقسیم کنید. منعکس کننده ارزش در هزینه های آخر روز هر ماه (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه در مسکو 10 مه 2006 شماره 18-11 / 3/813)

محاسبات تحت توافق نامه اجاره، اسناد زیر را تایید می کند:

1. برنامه پرداخت تحت قرارداد اجاره نامه
2. عمل پذیرش و انتقال اموال،
3. حساب ها و سایر اسناد پرداخت.

بررسی کنید که این اسناد تمام جزئیات اجباری را نشان می دهد که در بخش 2 ماده 9 قانون فدرال 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ نشان داده شده است. اما اقدامات ماهانه در مورد ارائه خدمات به تقاضا از اجاره دهنده ضروری نیست. آژانس های کنترل شده با این موافقت می کنند (ایمیل های وزارت مالیه روسیه تاریخ 07.11.2011 شماره 03-04-05 / 8-859، از 11/13/2011 شماره 03-03-06 / 4/118 و خدمات مالیاتی فدرال روسیه از تاریخ 05 سپتامبر 2005 شماره 02-1 -07/81).