Analiza jako metoda badawcza w psychologii. Metody badawcze w psychologii

Twoja firma zawarła już umowę najmu i masz jakieś pytania, jak odzwierciedlać leasing na koncie? W tym artykule możesz znaleźć informacje niezbędne i przykłady księgowości księgowych na różnych operacjach leasingu.

Rachunkowość rachunkowości działalności w ramach umowy najmu jest regulowana przez Zakon Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej nr 15 z 02.17.1997

Podkładki na leasingu zależą od tego, w jaki sposób saldo znajduje odzwierciedlenie przez nieruchomość leasingu: Wynajmujący lub leasingobiorca. Strona, na bilansie, który uwzględniono nieruchomość dzierżawioną, powinna być określona w umowie najmu.

Rachunkowość leasingu podczas odzwierciedlania nieruchomości na saldo Misji

Harmonogram płatności.

Jeżeli umowa najmu przewiduje odzwierciedlenie wynajęcia na saldo Leaser, leasingobiorca odzwierciedla własność leasingu na koncie wolnym od konta 001 "Wynajem środków trwałych".

Niniejsze rozmieszczenie płatności leasingowych znajduje odzwierciedlenie w Kredytaniu Rachunku 76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami" w korespondencji z rachunkami rachunkowymi: 20, 23, 25, 26, 29 - przy uwzględnieniu płatności leasingowych za własność, która jest Używany w działalności przemysłowej, 44 - dla nieruchomości wykorzystywanych w działaniach organizacji handlowej, 91.2 - dla nieruchomości, która jest stosowana w celach bez produkcji. Ponadto tylko 20 kont zostanie wprowadzony do prostoty w przykładach leasingu księgowego.

DT 001 - 1 000 000(podjęte w celu uwzględnienia przedmiotu leasingu bez podatku VAT)

DT 60 - CT 51 - 236 000(Płatna płatność zaliczki (początkowy wkład) w ramach umowy najmu)

Należy pamiętać, że przypisanie kosztów postępu w ramach umowy najmu (zaliczka) nie może być natychmiast wykonana, ale przez całą umowę. W przedstawionym harmonogramie płatności, zaliczka w ramach umowy jest wykonywana równomiernie (6,555 56 rubli) w ciągu 36 miesięcy.

DT 20 - CT 76 - 29 276.27(Naliczona płatność leasingowa №1 - 34 546 minus VAT - 5 269,73)

DT 19 - CT 76 - 5 269.73(Naliczony VAT do zapłaty leasingowej №1)

DT 20 - CT 60 - 5 555,56(Część zaliczki w ramach umowy najmu - 6 555.56 minus VAT 1 000)

DT 19 - CT 60 - 1 000(Naliczony VAT z wyprzedzeniem zaliczki)

DT 68 - CT 19 - 6 269,73(VAT jest wprowadzany do budżetu)

DT 76 - CT 51 - 34 546(Wymieniona płatność leasingową №1)

KOMISJA, która jest wypłacana na początku transakcji leasingowej (Komisja w sprawie zawarcia transakcji) przypisuje się na te same rachunki kosztów jako obecnych płatności leasingowych.

Udolenia do ustawiania Ise

W przypadku obecności w umowie wydzierżawionej ceny (w danym harmonogramie płatności leasingowych kwota ta jest nieobecna, na przykład, przyjmujemy ją równą 1,180 rubli z VAT) następujące okablowanie w rachunkowości:

DT 08 - CT 76 - 1 000(Odzwierciedla koszty wykupu obiektu dzierżawionego podczas przełączania własności najemcy)

DT 19 - CT 76 - 180(Naliczony podatek VAT przy zakupie dzierżawionego obiektu)

DT 68 - CT 19 - 180(VAT jest wprowadzany do budżetu)

DT 76 - CT 51 - 1 180(zapłacone za ilość wykupu wynajmowanego obiektu)

DT 01 - CT 08 - 1 000(podjęte w celu uwzględnienia przedmiotu leasingu w ramach własnych środków trwałych)

Rachunkowość leasingu podczas odzwierciedlania nieruchomości na bilansie najemcy

W przepisach regulujących rejestry księgowe leasingu nie zawiera jednoznacznych instrukcji dotyczących odzwierciedlenia działalności w ramach umowy najmu w przypadku, gdy bilans posiadacz nieruchomości jest najemcy.

Obecnie pojawiła się praktyka komunikacji z leasingami i firmami leasingowymi z audytorami i władzami słuchowymi oraz utworzono pewny schemat okablowania.

Rachunkowość leasingu podczas odzwierciedlania nieruchomości na bilansie najemcy

Jeśli zgodnie z warunkami umowy najmu właściwość jest brana pod uwagę w odniesieniu do bilansu najemcy, po otrzymaniu przedmiotowego obiektu w rachunkowości najemcy, wartość nieruchomości minus VAT znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu debetowym rachunku 08 "Inwestycje na aktywa trwałe" w korespondencji z Kredytowaniem obliczeń konta 76 "z różnymi dłużnikami i wierzycielami."

Przy podejmowaniu leasingu podlegającym rachunkowości w głównym sposobie jego wartości, jest odpisany od pożyczki 08 konta w debetu 01 konta "Naprawiono narzędzia".

Obrachunkowe płatności leasingowe znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu 76 konta, podpozycja, na przykład, "obliczeń z wynajmującym" w korespondencji z konta 76, podpozycja, na przykład "obliczenia na płatności leasingowe".

Rozwijawstwo amortyzacji na temat leasingu wytwarza najemcę. Kwota amortyzacji leasingu obiektów jest ujmowana jako wydatki na działalność zwykłą i znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 20 "produkcji podstawowej" w korespondencji z kredytem na rachunku 02 "amortyzację środków trwałych, podpozycję amortyzacji nieruchomości leasingowych.

Rejestracja podatku leasingu podczas uzupełniania nieruchomości na bilansie najemcy

W rachunkowości podatkowej nieruchomości leasingowej uznanej za własność amortyzatora.

Początkowy koszt obiektu dzierżawionego jest zdefiniowany jako kwota wydatków wyczerpujących w celu jej nabycia.

W celu opodatkowania zysku miesięczna kwota amortyzacji jest ustalana na podstawie pracy początkowej wartości leasingu i stopy amortyzacji, która jest określona na podstawie terminu użyteczne użycie Nieruchomości leasingowe (biorąc pod uwagę klasyfikację środków trwałych zawartych w grupach amortyzacji). Jednocześnie najemca ma prawo stosować się do stawki amortyzacji współczynnika do 3. Szczególny rozmiar Współczynnik podnoszenia jest określany przez leasingobiorca w zakresie od 1 do 3. Ten stosunek nie jest stosowany do nieruchomości leasingowej należącą do pierwszych trzecich grup amortyzacji.

Płatności leasingowe minus kwoty amortyzacji na własność leasingu należą do kosztów związanych z produkcją i wdrażaniem.

Przykład leasingu z uwzględnieniem podczas odzwierciedlenia nieruchomości na bilansie najemcy

Podkładki na leasing odpowiadają harmonogramowi płatności na wynajęte

Najemca otrzymał samochód pasażerski w ramach umowy najmu, parametry harmonogramu płatności:

• termin umowy najmu - 3 lata (36 miesięcy)
• Łączna kwota płatności w ramach umowy najmu - 1,479,655,10 rubli, w tym VAT - 225 710,10 rubli
• zaliczka (opłata wstępna) - 20%, 236 000 rubli, w tym VAT - 36 000 rubli
• koszt samochodu - 1 180 000 rubli, w tym VAT - 180 000 rubli

Szacowany okres użytkowania nieruchomości leasingowej wynosi cztery lata (48 miesięcy). Samochód odnosi się do trzeciej grupy amortyzacji (nieruchomość o terminie użytkowania od 3 do 5 lat). Amortyzacja jest pobierana w sposób liniowy.

Definiujemy kwotę miesięcznej amortyzacji w rachunkowości. Dlatego Koszt nieruchomości (biorąc pod uwagę wynagrodzenie spółki leasingowej) wynosi 1 253 945 rubli (1 479 655,10 - 225 710.10), miesięczna amortyzacja będzie 1 253 945: 48 \u003d 26.123.85 rubli.

Samochód pasażerski odnosi się do trzeciej grupy amortyzacji, w związku z tym, w rachunkowości podatkowej można ustawić okres 48 miesięcy. Miesięczna szybkość amortyzacji - 2,0833% (1: 48 miesięcy x 100%), miesięczna kwota amortyzacji - 1 000 000 x 2,0833% \u003d 20,833,33 rubli.

Zgodnie z ustępami 10 ust. 1 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, kwota płatności leasingowych, miesięcznych rozpoznawalnych kosztów opodatkowania dochodowego wynosi 8 442,94 rubli (34,546 (płatność leasingowa) - 5 269,73 (VAT w ramach Płatność leasingowa) - 20 833,33 (miesięczna amortyzacja w rachunkowości podatkowej)).

Zużycie w ramach umowy najmu co miesiąc w rachunkowości powstaje kosztem amortyzacji (26.123.85 rubli), w rachunkowości podatkowej - kosztem amortyzacji (20 833.33 rubli) i opłatę leasingową (8,442.94 rubli), sumie w wysokości 29 276, 27 rubli.

Dlatego W rachunkowości wartość wydatków w ciągu 36 miesięcy (okres umowy najmu) jest mniej niż podatek, prowadzi to do opodatkowania różnic przejściowych i zobowiązań z tytułu odroczonego podatku.

W okresie pracy umowy najmu najemcę stanowi opodatkowaną różnicę tymczasową w wysokości 3 152,42 rubli (29,276,27 - 26,23,85) oraz odpowiednią zobowiązanie z tytułu podatku odroczonego powstaje w ilości 630,48 rubli (3152.42 x 20% ).

Oddzielnie konieczne jest powiedzenie intetrate Prada (początkowy wkład w ramach umowy). Możliwe są następujące sytuacje:

1. Wynajmujący w przeniesieniu nieruchomości w leasingu zapewnia fakturę na pełną kwotę zaliczki (W danym harmonogramie płatności leasingowych - o 236 000 rubli). W takim przypadku całą kwotę zaliczki zaliczki zaliczki minus VAT w rachunkowości podatkowej jest ujmowane przez wydatki na podatek dochodowy.

W ramach umowy najmu usługi znajdują się w całym zamówieniu, a organy fiskalne nie mają powodu, aby ocenić przestrzeganie kryteriów roszczeń w art. 4 ust. 2 art. 40 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej w sprawie porównywalności od opłat leasingowych Oddzielne płatności nie mogą być traktowane jako oddzielne transakcje, a cena w ramach umowy najmu powinna być analizowana w agregatach dla wszystkich płatności umowy.

2. Płatność zaliczki w ramach umowy najmu jest wykonane przez równe płatności w całym okresie leasingu. W tym przypadku wydatki na rachunkowość podatkową w celu opodatkowania zysków są ujmowane jako część zaliczki zaliczki.

W danym przykładzie zakłada się, że harmonogram płatności w leasingu przyjęto, że faktura faktury jest wydawana najemcy podczas przenoszenia nieruchomości do leasingu, tj. W opodatkowaniu z uwzględnieniem przeniesienia własności do leasingu koszty znajdują odzwierciedlenie w wysokości 200 000 rubli (zaliczka, która jest płatność leasingową, amortyzacja nie jest odliczona, ponieważ w pierwszym miesiącu, podczas przeniesienia nieruchomości do leasingu , nie jest jeszcze narażony). Jednocześnie opodatkowana różnica tymczasowa powstaje w wysokości 200 000 rubli i odpowiedniej zobowiązania z tytułu odroczonego podatku w wysokości 40 000 rubli (200 000 rubli x 20%).

Po zakończeniu umowy najmu najemca będzie nadal naliczyć amortyzacji w rachunkowości w wysokości 26.12.85 rubli każdego miesiąca. W rachunkowości podatkowej nie będzie wydatek. Doprowadzi to do miesięcznego spadku zobowiązań podatkowych odroczonego w wysokości 5 224.77 rubli (26.12.85 rubli x 20%).

Zatem, zgodnie z wynikami umowy, łączna kwota zobowiązań z tytułu podatku odroczonego będzie zero:

40 000 (Odroczony obowiązek podatkowy do zaliczki) + 22,697 (630,48 x 36 - Odroczony zobowiązanie z tytułu opodatkowania w ramach płatności leasingowych) - 62 697 (5,224,77 x 12 - Redukcja zobowiązań z tytułu podatku odroczonych na 12 miesięcy amortyzator memoriał w rachunkowości rachunkowości po zakończeniu umowy najmu).

Okablowanie po otrzymaniu dzierżawionej

DT 60 - CT 51 - 236 000(Zapłacił zaliczkę zgodnie z umową najmu)

DT 08 - CT 76 (Obliczenia z lekcyjnym) - 1 253 945(odzwierciedlenie dług w ramach umowy najmu bez VAT)

DT 19 - CT 76 (obliczenia z lekcyjnym) - 225 710,10(odzwierciedlenie podatku VAT w ramach umowy najmu)

DT 01 - CT 08 - 1 253 945(podjęte w celu uwzględnienia samochodu uzyskanego w ramach umowy najmu)

DT 76 - CT 60 - 236 000(Rozpoczął się na zakończenie umowy zaliczki)

DT 68 (podatek dochodowy) - CT 77 - 40 000

DT 68 (VAT) - CT 19 - 36 000(VAT jest przedstawiony na zaliczki)

Publikowanie na bieżąco leasingowe płatności

DT 20 - CT 02 - 26 123,85

DT 76 (Obliczenia z lekcyjnym) - CT 76 (Obliczenia dotyczące płatności leasingowych) - 34 546(Zmniejszony dług leasingowy do wynajęcia płatności)

DT 76 "Obliczenia dotyczące płatności leasingowych" - CT 51 - 34 546(Wymieniona płatność leasingowa)

DT 68 (VAT) - CT 19 - 5 269,73(VAT przedstawiono na bieżącą płatność leasingową)

DT 68 (podatek dochodowy) - CT 77 - 630,48(Odpowiedzialność podatku odroczonego)

Księgi na koniec umowy najmu

DT 01 (własne środki trwałe) - CT 01 (środki trwałe uzyskane przez leasing) - 1 253 945(odzwierciedlone odbieranie samochodu we własności)

DT 02 (amortyzacja własności leasingowej) - CT 02 (amortyzacja własnych środków trwałych) - 940 458.60(odzwierciedlenie naliczane amortyzacja samochodem)

Okablowanie przez 12 miesięcy po zakończeniu umowy najmu

DT 20 - CT 02 (amortyzacja własnych środków trwałych) - 26 123,85(naliczona amortyzacja samochodem)

DT 77 - CT 68 (Podatek dochodowy) - 5 224,77(odzwierciedlone zmniejszenie zobowiązania z tytułu odroczonego podatku)

Istnieje również metoda, w której początkowy koszt dzierżawy wydzierżawionej w rachunkowości jest równy kosztowi zakupu samochodu w Leaser, tj. Zbiega się z kosztem rachunkowości podatkowej. W tym przypadku, na 76 kontach, podczas przyjmowania nieruchomości, tylko dług jest odzwierciedlany w wartości nieruchomości.

Obsługiwane płatności leasingowe są przeprowadzane miesięcznie na rachunkach kredytowych 20 w korespondencji z 76 kont w wysokości różnicy między naliczoną amortyzacją a kwotą miesięcznej płatności leasingowej.

Wybierz najbardziej rozsądną wersję odbicia nieruchomości leasingowej w sprawie salda Leasingu lub najemcy, a także koordynować spółką leasingową, optymalny schemat odzwierciedlenia opłat leasingowych jest bardzo trudnym zadaniem wymagającym dobra znajomość Specyfika działalności księgowej operacji leasingowych i cech sformułowania w umowie najmu i dokumentach podstawowych.

Rachunkowość w ramach Umowy najmu jest regulowana przez Zakon Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej nr 15 z 17 lutego 1997 r

Podkładki na leasingu zależą od tego, w jaki sposób saldo znajduje odzwierciedlenie przez nieruchomość leasingu: Wynajmujący lub leasingobiorca. Strona, na bilansie, który uwzględniono nieruchomość dzierżawioną, powinna być określona w umowie najmu.

Rachunkowość leasingu podczas odzwierciedlania nieruchomości na saldo Misji

Podłączenia na leasing odpowiadają harmonogramowi płatności znajdującym się na łączu.

Jeżeli umowa najmu przewiduje odzwierciedlenie wynajęcia na saldo Leaser, leasingobiorca odzwierciedla własność leasingu na koncie wolnym od konta 001 "Wynajem środków trwałych".

Niniejsze rozmieszczenie płatności leasingowych znajduje odzwierciedlenie w Kredytaniu Rachunku 76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami" w korespondencji z rachunkami rachunkowymi: 20, 23, 25, 26, 29 - przy uwzględnieniu płatności leasingowych za własność, która jest Używany w działalności przemysłowej, 44 - dla nieruchomości wykorzystywanych w działaniach organizacji handlowej, 91.2 - dla nieruchomości, która jest stosowana w celach bez produkcji. Ponadto tylko 20 kont zostanie wprowadzony do prostoty w przykładach leasingu księgowego.

DT 001 - 1 000 000 (podjętych w celu uwzględnienia przedmiotu leasingu bez VAT)

DT 60 - CT 51 - 236 000 (płatna zaliczki (opłata za wstęp) w ramach umowy najmu)
Należy pamiętać, że przypisanie kosztów postępu w ramach umowy najmu (zaliczka) nie może być natychmiast wykonana, ale przez całą umowę. W przedstawionym harmonogramie płatności, zaliczka w ramach umowy jest wykonywana równomiernie (6,555 56 rubli) w ciągu 36 miesięcy.
DT 20 - CT 76 - 29 276.27 (Naliczona płatność leasingowej №1 - 34 546 minus VAT - 5 269.73) DT 19 - CT 76 - 5 269.73 (VAT do płatności leasingowej №1) DT 20 - CT 60 - 5 55556 ( Część zaliczki w ramach umowy najmu - 6 555.56 minus VAT 1 000) DT 19 - CT 60 - 1 000 (VAT naliczony na zaliczki) DT 68 - CT 19 - 6 269,73 (VAT jest wprowadzany do budżetu) DT 76 - CT 51 - 34 546 (Wymieniona płatność leasingowej №1)
KOMISJA, która jest wypłacana na początku transakcji leasingowej (Komisja w sprawie zawarcia transakcji) przypisuje się na te same rachunki kosztów jako obecnych płatności leasingowych.

Udolenia do ustawiania Ise

Jeśli w umowie leasingowej nie ma ceny nabycia (w danym harmonogramie płatności leasingowych, kwota ta jest nieobecna, na przykład, weźmiemy to równe 1,180 rubli z VAT) wykonane jest następujące okablowanie: DT 08 - CT 76 - 1 000 (odzwierciedla koszty wykupu przedmiotowego leasingu w okresie własności najemcy) DT 19 - CT 76 - 180 (VAT nałożony przy wykupieniu leasing obiekt) DT 68 - CT 19 - 180 (VAT jest Wniesiony do budżetu) DT 76 - CT 51 - 1 180 (zapłacił kwotę wykończeniowej odkupienia przedmiotu) DT 01 - CT 08 - 1 000 (przyjęty do uwzględnienia przedmiotu leasingu w ramach własnych środków trwałych)

Rachunkowość leasingu podczas odzwierciedlania nieruchomości na bilansie najemcy

W ustawodawstwie regulując rekordy rachunkowości leasingu nie zawiera jednoznacznych wskazówek na rzecz odzwierciedlenia działalności w ramach umowy najmu w przypadku, gdy własność nieruchomości jest najemca. W chwili obecnej praktyce przekazywania leasingobiorca i leasingu Firmy z audytorami i inspektorami i utworzyły pewien schemat okablowania leasingowego.

Rachunkowość leasingu podczas odzwierciedlania nieruchomości na bilansie najemcy

Jeżeli, zgodnie z warunkami umowy dzierżawionej, nieruchomość jest brana pod uwagę w odniesieniu do bilansu najemcy, po otrzymaniu linii dzierżawionej w rachunkowości najemcy, wartość nieruchomości minus VAT znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 08 "Inwestycje w aktywa trwałych" w korespondencji z kredytem konta 76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami". Przyjęcie dzierżawionego wynajęcia jako część głównego środka jego wartości jest odpisana od pożyczki 08 konto w obciążeniu 01 konta "Naprawiono narzędzia". Obliczanie płatności leasingowych znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu 76 konta, podpunkt, na przykład "obliczeń z wynajmującym" w korespondencji z kontem 76, podktaczem, Na przykład "obliczenia dotyczące płatności leasingowych". Obliczenie amortyzacji na temat leasingu wytwarza najemcę. Kwota amortyzacji leasingu obiektów jest ujmowana jako wydatki na działalność zwykłą i znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 20 "produkcji podstawowej" w korespondencji z kredytem na rachunku 02 "amortyzację środków trwałych, podpozycję amortyzacji nieruchomości leasingowych.

Rejestracja podatku leasingu podczas uzupełniania nieruchomości na bilansie najemcy

W rachunkowości podatkowej nieruchomości leasingowej ujęty przez zamortyzowaną własność. Wartość perlokcyjona obiektu leasingu jest zdefiniowana jako kwota wydatków lekcyjnego w celu jego nabycia. W celu uzyskania opodatkowania zysku, miesięczna kwota amortyzacji jest określona W oparciu o pracę początkowej wartości wydzierżawionego obiektu i stopy amortyzacji, która jest określona na podstawie przydatności nieruchomości leasingowych (biorąc pod uwagę klasyfikację środków trwałych zawartych w grupach amortyzacji). Jednocześnie najemca ma prawo stosować się do stawki amortyzacji współczynnika do 3. Specyficzna wielkość współczynnika podnoszenia jest określana przez leasingobiorca w zakresie od 1 do 3. Ten stosunek nie jest stosowany do nieruchomości leasingowych odnoszących się do pierwszych trzecich grup amortyzujących. Rulczowanie płatności Minus kwota amortyzacji na rzecz nieruchomości leasingowej należy do kosztów związanych z produkcją i wdrażaniem.

Przykład leasingu z uwzględnieniem podczas odzwierciedlenia nieruchomości na bilansie najemcy

Podkładki na leasing odpowiadają harmonogramowi płatności na wynajęte
Najemca otrzymał samochód pasażerski w ramach umowy najmu, parametry harmonogramu płatności:

• termin umowy najmu - 3 lata (36 miesięcy)
• Łączna kwota płatności w ramach umowy najmu - 1,479,655,10 rubli, w tym VAT - 225 710,10 rubli
• zaliczka (opłata wstępna) - 20%, 236 000 rubli, w tym VAT - 36 000 rubli
• koszt samochodu - 1 180 000 rubli, w tym VAT - 180 000 rubli

Szacowany okres użytkowania nieruchomości leasingowej wynosi cztery lata (48 miesięcy). Samochód odnosi się do trzeciej grupy amortyzacji (nieruchomość o terminie użytkowania od 3 do 5 lat). Amortyzacja jest pobierana w sposób liniowy.
Definiujemy kwotę miesięcznej amortyzacji w rachunkowości. Dlatego Koszt nieruchomości (biorąc pod uwagę wynagrodzenie spółki leasingowej) wynosi 1 253 945 rubli (1 479 655,10 - 225 710.10), miesięczna amortyzacja będzie 1 253 945: 48 \u003d 26.123.85 rubli.
Samochód pasażerski odnosi się do trzeciej grupy amortyzacji, w związku z tym, w rachunkowości podatkowej można ustawić okres 48 miesięcy. Miesięczna szybkość amortyzacji - 2,0833% (1: 48 miesięcy x 100%), miesięczna kwota amortyzacji - 1 000 000 x 2,0833% \u003d 20,833,33 rubli.
Zgodnie z ustępami 10 ust. 1 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, kwota płatności leasingowych, miesięcznych rozpoznawalnych kosztów opodatkowania dochodowego wynosi 8 442,94 rubli (34,546 (płatność leasingowa) - 5 269,73 (VAT w ramach Płatność leasingowa) - 20 833,33 (miesięczna amortyzacja w rachunkowości podatkowej)).
Zużycie w ramach umowy najmu co miesiąc w rachunkowości powstaje kosztem amortyzacji (26.123.85 rubli), w rachunkowości podatkowej - kosztem amortyzacji (20 833.33 rubli) i opłatę leasingową (8,442.94 rubli), sumie w wysokości 29 276, 27 Rubles.t. W rachunkowości wartość wydatków w ciągu 36 miesięcy (kadencja umowy najmu) jest mniejsza niż podatek, prowadzi to do opodatkowania różnic przejściowych i zobowiązań z tytułu podatku odroczonego. W okresie terminu umowy leasingowej na leasingobiorcy, opodatkowania Tymczasowa różnica w wysokości 3,52 jest utworzona miesięczne 42 rubli (29 276.27 - 26 123,85) i odpowiednia zobowiązanie z tytułu podatku odroczonego powstaje w ilości 630,48 rubli (3152.42 x 20%).
Oddzielnie konieczne jest powiedzenie o rachunkowości zaliczki (początkowy wkład w ramach umowy). Możliwe są następujące sytuacje: 1. Wynajmujący w przeniesieniu nieruchomości do leasingu zapewnia fakturę na pełną kwotę zaliczki (w danym harmonogramie płatności leasingowych - o 236 000 rubli). W tym przypadku całą kwotę wypłaty zaliczki zaliczki minus VAT w rachunkowości podatkowej jest ujmowane jako wydatki w celu zysku podatkowego. Chcielibyśmy zauważyć, że w ramach umowy najmu usługi znajdują się w całym kontrakt i ciała fiskalne nie mają powodu, aby ocenić przestrzeganie kryteriów PP 4.2 z art. 40 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej o porównywalności płatności leasingowych, ponieważ Oddzielne płatności nie mogą być traktowane jako oddzielne transakcje, a cena w ramach umowy najmu powinna być analizowana w agregatach dla wszystkich płatności zamówienia.2. Płatność zaliczki w ramach umowy najmu jest wykonane przez równe płatności w ciągu całego okresu dzierżawy. W tym przypadku wydatki w rachunkowości podatkowej na cele podatkowe są ujmowane jako część zaliczki zaliczki.
W danym przykładzie zakłada się, że harmonogram płatności w leasingu przyjęto, że faktura faktury jest wydawana najemcy podczas przenoszenia nieruchomości do leasingu, tj. W opodatkowaniu z uwzględnieniem przeniesienia własności do leasingu koszty znajdują odzwierciedlenie w wysokości 200 000 rubli (zaliczka, która jest płatność leasingową, amortyzacja nie jest odliczona, ponieważ w pierwszym miesiącu, podczas przeniesienia nieruchomości do leasingu , nie jest jeszcze narażony). Jednocześnie opodatkowana różnica tymczasowa powstaje w wysokości 200 000 rubli i odpowiedniej zobowiązania z tytułu odroczonego podatku w wysokości 40 000 rubli (200 000 rubli x 20%).
Po zakończeniu umowy najmu najemca będzie nadal naliczyć amortyzacji w rachunkowości w wysokości 26.12.85 rubli każdego miesiąca. W rachunkowości podatkowej nie będzie wydatek. Doprowadzi to do miesięcznego zmniejszenia zobowiązań z tytułu podatku odroczonego w wysokości 5 224.77 rubli (26.21.85 rubli X 20%). Zatem, zgodnie z wynikami umowy, łączną kwotę zobowiązań z tytułu odroczonego podatku wynosi zero: 40 000 ( Odroczone zobowiązanie z tytułu odroczonego podatku do wypłaty) + 22,697 (630,48 x 36 - Odroczony zobowiązanie z tytułu opodatkowania w przypadku płatności leasingowych) - 62 697 (5 224,77 x 12 - zmniejszenie zobowiązań z tytułu odroczonego podatku do 12 miesięcy amortyzacji rozliczeniowej w rachunkowości po zakończeniu umowa najmu).

Okablowanie po otrzymaniu dzierżawionej

DT 60 - CT 51 - 236.000 (zapłacił zaliczki w ramach umowy najmu) DT 08 - CT 76 (obliczenia z leaserem) - 1 253 945 (zaległe zaległości w ramach umowy najmu bez VAT) DT 19 - CT 76 (obliczenia z Misjor) - 225 710.10 (VAT znajduje odzwierciedlenie w ramach umowy najmu) DT 01 - CT 08 - 1 253 945 (samochód otrzymany w ramach umowy najmu) DT 76 - CT 60 - 236 000 (niedostatecznie opłacone w zawarciu umowy najmu ) DT 68 (podatek od zysku) - CT 77 - 40 000 (odzwierciedlona odpowiedzialność za podatek odroczony) DT 68 (VAT) - CT 19 - 36 000 (VAT przedstawiono na zaliczki)

Publikowanie na bieżąco leasingowe płatności

DT 20 - CT 02 - 26 123.85 (amortyzacja samochodu) DT 76 (Obliczenia z lekcyjnym) - CT 76 (obliczenia płatności leasingowych) - 34 546 (zmniejszenie długu leasingowego na kwotę płatności leasingowej) DT 76 "Obliczenia Wynajem płatności "- CT 51 - 34 546 (Wymieniona płatność leasingowa) DT 68 (VAT) - CT 19 - 5 269,73 (VAT przedstawiono na bieżącą płatność leasingową) DT 68 (podatek dochodowy) - CT 77 - 630,48 (odzwierciedlenie odroczone zobowiązanie podatkowe)

Księgi na koniec umowy najmu

DT 01 (własne środki trwałe) - CT 01 (środki trwałe uzyskane przez leasing) - 1 253 945 (odbiór odbiór samochodu we własności) DT 02 (amortyzacja nieruchomości leasingowych) - CT 02 (amortyzacja własnych środków trwałych) - 940 458.60 (odzwierciedlenie naliczone amortyzacja samochodem)

Okablowanie przez 12 miesięcy po zakończeniu umowy najmu

DT 20 - CT 02 (amortyzacja własnych środków trwałych) - 26 123,85 (amortyzacja samochodu) DT 77 - CT 68 (podatek dochodowy) - 5 224,77 (odzwierciedlenie spadek z tytułu odroczonego podatku)
Istnieje również metoda, w której początkowy koszt dzierżawy wydzierżawionej w rachunkowości jest równy kosztowi zakupu samochodu w Leaser, tj. Zbiega się z kosztem rachunkowości podatkowej. W tym przypadku na 76 kontach, przy podejmowaniu nieruchomości do uwzględnienia, tylko zadłużenie znajduje odzwierciedlenie w wartości nieruchomości. Obliczanie płatności leasingowych jest przeprowadzane co miesiąc w sprawie kredytu 20 kont w korespondencji z 76. kontem w kwota różnicy między naliczoną amortyzacją a kwotą miesięcznej płatności leasingowej. Wybierz najbardziej rozsądną wersję odzwierciedlenia własności leasingowej w bilansie leasingowej lub najemcy, a także koordynować z firmą leasingową, optymalny schemat do odzwierciedlenia płatności leasingowych jest bardzo trudnym zadaniem, które wymaga dobrej wiedzy o specyfiki Operacje księgowe i cechy sformułowania w umowie najmu i dokumenty podstawowe.

Rachunkowość nieruchomości leasingu zależy od tego, czy obiekt znajduje się na bilansie. I jak lusing płatności są wymienione - zaliczki lub co miesiąc. Rachunkowość leasingu na bilansie najemcy do wykonania ze specjalnym okablowaniem.

Zwróć uwagę na to. Weź uwzględnienie aktywów w ramach nowych zasad. Czytaj w dzienniku

Dokumentowa rejestracja leasingu na dzierżawcy

Po otrzymaniu nieruchomości w leasingu, wykonaj akt przyjazdu i transmisji w dowolnej formie. Lub skorzystać z jednolitowanych formularzy zatwierdzonych decyzją Komitetu Statystyki Państwowej Rosji z dnia 21 stycznia 2003 r. Nr 7.

Otwórz indywidualną kartę zapasową, na przykład OS-6, na przykład OS-6. Jednocześnie, aby rozliczyć otrzymaną właściwość, możesz użyć numerów zapasów przypisanych do niej przez Misortor (str. 14 Instrukcje metodyczne.Zatwierdzony przez Zakon Ministerstwa Finansów Rosji 13 października 2003 r. Nr 91N).

Jak umieścić dzierżawioną nieruchomość dla leasingobiorca

Jeżeli w ramach umowy najmu, własność składnika aktywów nie przejdzie do Ciebie, umieść go na rachunku bilansowym 001 "Wynajem środków trwałych" według ceny określonej w umowie leasingowej (pkt 8 instrukcji zatwierdzonych przez Kolejność Ministerstwa Finansów Rosji z 17.02.97 nr 15). I zrób okablowanie:

Debet 001.

Przyjęte do uwzględnienia przedmiotu leasingu.

Jeśli idzie własność (w praktyce zdarza się to mniej) - odzwierciedlają nieruchomość główne zasady dla środków trwałych. W tym przypadku będziesz musiał wykonać pełną księgowość nieruchomości uzyskanej w leasingu. Na koncie 08 odkryj właściwość SUBACCOUNT "uzyskane w leasingu". I doprowadzić tam całą ilość długu na przedmiot leasingu, określony w umowie, wraz z VAT (ust. 2 ust. 8 instrukcji nr 15, pkt 7 8 PBU 6/01 "Rachunkowość aktywów trwałych"). Uformuj okablowanie:

DEBIT 08 SUBACCOUNT "Nieruchomość uzyskana w leasingu" Kredyt 76 Subaccount "Koszt obiektu dzierżawionego"

Odzwierciedla wartość nieruchomości uzyskanej w ramach umowy najmu. W tym samym czasie, na rachunku 08, odzwierciedlają koszty związane z uzyskaniem nieruchomości leasingowej (pkt 8 numerów nr 15). Na przykład, koszt dostarczania obiektu, jeśli nosisz je zgodnie z warunkami umowy. Lub obowiązek państwowy - jeśli weźmiesz samochód w leasing i umieścisz go na rachunkowości policji drogowej, zanim zaczniesz używać.

Po utworzeniu początkowego kosztu i wprowadzi Państwo nieruchomość na konto 01. Aby to zrobić, odkryj oddzielne podpozycje "Podstawowe środki uzyskane w leasingu". I dokonaj wpisu:

Debet 01 Subacount "Podstawowe fundusze otrzymane w leasingu" Kredyt 08 Subaccount "uzyskane w leasingu"

Odzwierciedlenie w środkach trwałych uzyskanych w leasingu

Czy muszę ładować tłumienie przez własność leasingową

Amortyzacja w sprawie nieruchomości leasingowych, który ma obiekt (pkt 50 instrukcji metodologicznych zatwierdzonych przez Zakon Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 października 2003 r. Nr 91N, ustęp 2 art. 31 ustawy nr 164 -F Z). Jest to zwykle wynajmujący.

W takim przypadku oblicz amortyzację od miesiąca następującego po tym, w którym właściwość podjęta w celu uwzględnienia jako ocenę stałej (pkt 17 i 21 PBU 6/01, pkt 50 wskazań nr 91N, ustęp 2 ustawy nr . 164-FZ). I dokonać rekordu:

Debet 76 Subaccount "Koszt wydzierżawionego" Kredytowa 02 Subacount "Deprecjacja na nieruchomości uzyskana w leasingu"

Naliczona amortyzacja nieruchomości uzyskana w leasingu, z uwzględnieniem spadku długu najemcy do nieruchomości uzyskanej w leasingu

Płyty leasingowe

Płatności leasingowe w rachunkowości odzwierciedlają w składzie wydatków na działalność zwykłą lub w innych kosztach - w zależności od tego, gdzie stosuje się nieruchomość: w głównej działalności lub nie (sekcja 7, 11 i 18 PBU 10/99 "wydatki organizacji" zatwierdzone przez zamówienie Ministerstwo Finansów Rosji od 06.05.99 nr 33N). Zrób taki wpis:

Debet 20 (91) Subaccount "Inne wydatki"

Kredyt Credit 60 (76) Subacount "Obliczenia do stosowania obiektu leasingu"

Naliczona płatność leasingowa za własność.

W dniu płatności dokonaj okablowania:

Obliczenia debetowe 60 (76) Subacount za użycie dzierżawionego "

Kredyt 51.

Zapłacona płatność leasingowa.

W rachunkowości podatkowej, z wypłatami leasingowymi USN, odnosząc się do wydatków w czasie płatności (sub. 4 str. 1 art. 346.16 i ustęp 2 art. 345,17 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). I zapisz kwotę w kolumnie 5 sekcji 1 Książki księgowe księgowe i wydatki. Próbka - poniżej. Wyjątek - jeśli płatność była zaliczką. Następnie trzeba będzie dystrybuować przez liczbę miesięcy. Szczegółowe informacje - zobacz poniższą tabelę.

Stół

Rachunkowość płatności leasingowych otrzymanych z wyprzedzeniem za kilka miesięcy

Typ płatności	Rachunkowość	Konto podatkowe.
Płatności wynajmujące zaliczki na kilka miesięcy	Wymienione zaliczka zastanawiają się nad oddzielnym podsumowaniem konta 60 "Obliczenia zatrudnienia wydane" przez rekord: DEBIT 60 (76) SUBACCUNT "Obliczenia na temat postępów wydanych" Kredyt 51 Wymienione z wyprzedzeniem wypłaty. Każdego miesiąca okablowanie: Debet 20 (23, 25, 29, 44, 91 Subaccount "Inne wydatki") Kredyt 60 (76) Subskrybuj "Obliczenia do wykorzystania leasingu" Naliczona płatność leasingowa; Obliczenia debetowe 60 (76) Subacount "do stosowania przedmiotu leasingu" Credit 60 (76) SubAcount "obliczeń na temat wydawanych rozszerzeń" Część zaliczki (Advance) jest przyznawana do spłaty zadłużenia przed wynajmem (ust. 3 PBU 10/99)	Nie można natychmiast napisać całego przedpłaconego na wydatki. Ponieważ zaliczki nie są brane pod uwagę w kosztach "uproszczonych". W tym przypadku podziel całą kwotę zaliczki na równe części według liczby miesięcy. Odzwierciedlają wartość wydatków w ostatnim dniu każdego miesiąca (litera federalnej służby podatkowej Rosji w Moskwie 10 maja 2006 r. Nr 18-11 / 3/813)

Obliczenia w ramach umowy najmu potwierdzają następujące dokumenty:

1. harmonogram płatności w ramach umowy najmu,
2. akt akceptacji i transferu nieruchomości,
3. konta i inne dokumenty płatnicze.

Sprawdź, czy te dokumenty mają wszystkie obowiązkowe szczegóły wskazane w części 2 art. 9 ustawy federalnej z 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ. Ale miesięczne akty dotyczące świadczenia usług na żądanie od lecia nie są konieczne. Agencje kontrolujące zgadzają się z tym (e-maile Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 07.11.2011 nr 03-04-05 / 8-859, od 11/13/2011 nr 03-03-06 / 4/118 i Federalna służba podatkowa Rosji z dnia 05 września 2005 r. 02-1 -07/81).