Анализ като изследвателен метод в психологията. Изследователски методи в психологията
Вашата компания вече е сключила договор за наем и имате някакви въпроси, как да отразявате лизинга? В тази статия можете да намерите необходима информация и примери за счетоводни публикации на различни лизингови операции.
Счетоводното отчитане на операциите по договора за лизинг се урежда по реда на Министерството на финансите на Руската федерация № 15 от 02/17/1997
Окалаките за лизинг зависят от това как балансът се отразява чрез лизингова собственост: наемодателя или лизингополучателя. Страната, на баланса, на която се взема под наем имота, трябва да бъде посочена в договора за лизинг.
Отчитане на лизинг при отразяване на собствеността върху баланса на лизингодателя
Схема на плащане.
Ако споразумението за лизинга предвижда отражение на наетата на лиландия на платежния баланс, лизингополучателят отразява лизинговата собственост в извънбалансовия акаунт 001 "Фиксирани активи под наем".
Натрупването на лизинговите плащания се отразява в кредита на 76 "изчисления с различни длъжници и кредитори" в съответствие със счетоводните сметки: 20, 23, 25, 26, 29 - при отчитане на лизинговите плащания за собственост, която е Използва се в промишлени дейности, 44 - за имущество, използвано в дейностите на търговската организация, 91.2 - за имота, който се използва в непроизводствени цели. Освен това, само 20 сметки ще бъдат доведени до простота в примерите за счетоводния лизинг.
DT 001 - 1 000 000(взето да се вземе предвид темата за лизинг на цена без ДДС)
DT 60 - CT 51 - 236 000(Платено авансово плащане (първоначален принос) по договора за лизинга)
Трябва да се има предвид, че приписването на разходите за аванс по договора за наем (авансово плащане) не може да бъде направено незабавно, но в целия договор. В представения график на плащане авансовото плащане по договора се извършва равномерно (6,555,56 рубли) в рамките на 36 месеца.
DT 20 - CT 76 - 29 276.27(Начислена лизинга за плащане №1 - 34 546 минус ДДС - 5 269.73)
DT 19 - CT 76 - 5 269.73(Начислена ДДС за лизингово плащане №1)
DT 20 - CT 60 - 5 555,56(Част от авансовото плащане по договора за лизинга - 6 555.56 минус ДДС 1 000)
DT 19 - CT 60 - 1 000(Начислена ДДС за напредък)
DT 68 - CT 19 - 6 269,73(ДДС е представен в бюджета)
DT 76 - CT 51 - 34 546(Изброени лизингови плащания №1)
Комисията, която се изплаща в началото на лизинговата сделка (комисия за сключване на сделка), се дължи на същите разходи за разходи като текущи лизингови плащания.
Създравления за гнездене на ISE
В случай на присъствие в наетия ценови договор (в дадения списък на лизинговите плащания, тази сума отсъства, например, ние го приемаме равни на 1,180 рубли от ДДС) Следното окабеляване се извършва в счетоводството:
DT 08 - CT 76 - 1 000(Отразява разходите за обратно изкупуване на наетия обект при преминаване на собствеността върху лизингополучателя)
DT 19 - CT 76 - 180(Начислена ДДС при закупуване на наети обект)
DT 68 - CT 19 - 180(ДДС е представен в бюджета)
DT 76 - CT 51 - 1 180(платен за размера на обратно изкупуване на наетия обект)
DT 01 - CT 08 - 1 000(взето да се вземе предвид темата за лизинг като част от собствените си дълготрайни активи)
Отчитане на лизинг при отразяване на собственост върху баланса на лизингополучателя
В законодателството, регламентиращо счетоводните документи за лизинг, не съдържа недвусмислени инструкции относно отражението на операциите по договора за лизинг в случай, че притежателят на собствеността е лизингополучателят.
Понастоящем се появи практиката на комуникация на лизингополучателите и лизинговите компании с одитори и слухови органи и се формира определена лизингова схема.
Лизинг на счетоводство при отразяване на собственост върху баланса на лизингополучателя
Ако съгласно условията на договора за наем, имуществото се взема предвид в баланса на лизингополучателя при получаване на наетия обект в отчитането на лизингополучателя, стойността на имуществото минус ДДС се отразява в дебита От сметка 08 "Инвестиции в нетекущи активи" в съответствие с кредита на сметката 76 "изчисления с различни длъжници и кредитори".
При вземане на лизинг подлежащ на отчитане в основните средства за своята стойност, той е отписан от заем 08 от сметката в дебит 01 от сметката "Фиксирани инструменти".
Натрупването на лизинговите плащания се отразява в дебита на 76 от сметката, подсметката, например, "изчисления с лизингодателя" в съответствие с сметката 76, подслов, например "изчисления за лизинговите плащания".
Натрупването на амортизацията по темата за лизинга създава лизингополучател. Размерът на амортизацията на наетия обект се признава като разходи за обикновените дейности и се отразява в дебит на сметка 20 "основно производство" в съответствие с кредита на сметката 02 "Амортизация на дълготрайни активи, подстрия на амортизацията на лизинговия имот.
Данъчна регистрация на лизинг при презареждане на собственост върху баланса на лизингополучателя
В данъчното отчитане на лизингополучателя, признат за амортизируема собственост.
Първоначалната цена на наетия обект се определя като размера на разходите на лизингодателя за неговото придобиване.
За целите на данъчното облагане на печалбата месечната сума на амортизацията се определя въз основа на работата на първоначалната стойност на наетия обект и степента на амортизация, която се определя въз основа на термина полезна употреба Лизинг на собственост (като се вземе предвид класификацията на дълготрайните активи, включени в амортизационни групи). В същото време, лизингополучателят има право да се прилага за скоростта на обезценяване на нарастващия коефициент до 3. Специфичен размер Коефициентът на набиране се определя от лизингополучателя в диапазона от 1 до 3. Това съотношение не се прилага за лизингова собственост, принадлежаща към първите трети амортизационни групи.
Лизинговите плащания минус амортизационните суми върху лизинговата собственост принадлежат към разходите, свързани с производството и изпълнението.
Пример за лизинг, като се вземат предвид при отразяването на собствеността върху баланса на лизингополучателя
Окалаките за лизинг съответстват на графика за плащане за наетия имот
Наемателят получи пътнически автомобил по договора за лизинг, параметрите на графика за плащане:
- срокът на договора за лизинга - 3 години (36 месеца)
- общата сума на плащанията по договора за лизинга - 1,479,655,10 рубли, вкл. ДДС - 225 710,10 рубли
- авансово плащане (първоначална такса) - 20%, 236 000 рубли, вкл. ДДС - 36 000 рубли
- разходи за автомобили - 1 180 000 рубли, вкл. ДДС - 180 000 рубли
Очакваният период на използване на лизингова собственост е четири години (48 месеца). Автомобилът се отнася до третата амортизационна група (имущество със срок на използване от 3 до 5 години). Амортизацията се таксува по линеен начин.
Ние определяме размера на месечната амортизация в счетоводството. Като Цената на собствеността (отчитането на възнаграждението на лизинговата компания) е равна на 1,253,945 рубли (1 479 655,10 - 225 710.10), месечната амортизация ще бъде 1 253 945: 48 \u003d 26,123.85 рубли.
Следователно пътническият автомобил се отнася до третата амортизационна група, следователно, в данъчното счетоводство, може да бъде определен период от 48 месеца. Месечна амортизационна скорост - 2,0833% (1: 48 месеца x 100%), месечна амортизационна сума - 1,000,000 х 2,0833% \u003d 20,833.33 рубли.
В съответствие с параграфи 10 от член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация, размерът на лизинговото плащане, месечните признати разходи за данъчно облагане на доходите са 8 442.94 рубли (34 546 (лизингови плащания) - 5,269.73 (ДДС като част от. \\ T Лизингово плащане) - 20 833.33 (Месечна амортизация в данъчното счетоводство)).
Потреблението по договора за лизинг ежедневно в счетоводство се формира за сметка на амортизацията (26,123.85 рубли), в данъчното счетоводство - за сметка на амортизацията (20,833.33 рубли) и лизинговото плащане (8 442.94 рубли), общо в размер на 29 276, 27% \\ t рубли.
Като В счетоводството стойността на разходите в рамките на 36 месеца (срокът на договора за наем) е по-малък от данък, това води до облагаеми временни разлики и отсрочени данъчни задължения.
По време на срока на договора за лизинга, лизингополучателят образува облагаема временна разлика в размер на 3,152,42 рубли (29,276,27 - 26,23,85) и съответният отсрочен данъчен пасив възниква в размер на 630.48 рубли (3152.42 х 20%) \\ t ).
Отделно е необходимо да се каже авансови аванси (първоначален принос по договора). Възможни са следните ситуации:
1. Наемодателят при прехвърлянето на собственост в лизинга предоставя фактура за пълния размер на аванса (в дадения график на лизинговите плащания - с 236 000 рубли). В този случай целият размер на авансовото плащане на авансово плащане минус ДДС в данъчното счетоводство се признава от разходи за данъка върху доходите.
В рамките на договора за наем услугите се намират в целия договор и фискалните органи нямат причина да оценяват спазването на критериите за претенции на член 4, параграф 2 от член 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация за сравнимост от лизинговите плащания, тъй като Отделни плащания не могат да се разглеждат като отделни сделки, а цената по договора за лизинг следва да бъде анализирана в съвкупност за всички плащания на договора.
2. Авансовото плащане по договора за лизинг се извършва чрез равни плащания по време на целия срок на лизинга. В този случай разходите в данъчното отчитане на целите на данъчното облагане на печалбите се признават като прочетена част от авансовото плащане.
В дадения пример се приема графикът на плащанията за лизинг, че фактурата на фактурата се издава на лизингополучателя при прехвърляне на собственост на лизинг, т.е. В данък, като се вземе предвид прехвърлянето на собственост на лизинг, разходите се отразяват в размер на 200 000 рубли (авансово плащане, което е лизингово плащане, амортизацията не се приспада, защото през първия месец, по време на прехвърлянето на собственост на лизинг на лизинг , все още не е натрупано). В същото време облагаемата временна разлика възниква в размер на 200 000 рубли и съответната отсрочена данъчна отговорност в размер на 40 000 рубли (200 000 рубли x 20%).
След приключване на договора за наем, лизингополучателят ще продължи да натрупва амортизация в размер на 26 123,85 рубли всеки месец. Няма да има разход в данъчното счетоводство. Това ще доведе до месечно намаление на отсрочените данъчни задължения в размер на 5 224,77 рубли (26 123,85 рубли x 20%).
По този начин, според резултатите от договора, общата сума на отсрочените данъчни задължения ще бъде нула:
40,000 (отсрочено данъчно задължение за авансово плащане) + 22,697 (630.48 x 36 - Отсрочено данъчно задължение при текущи лизингови плащания) - 62 697 (5,224,77 x 12 - намаляване на отсрочените данъчни задължения за 12 месеца амортизацията в счетоводното счетоводство след края на счетоводното счетоводство. на договора за лизинг).
Окабеляване при получаване на наетия
DT 60 - CT 51 - 236 000(плати аванс по договора за лизинг)
DT 08 - CT 76 (изчисления с лизингодателя) - 1 253 945(отразяващ дълг по договора за лизинг без ДДС)
DT 19 - CT 76 (изчисления с лизингодателя) - 225 710,10(отразена ДДС съгласно договора за лизинг)
DT 01 - КТ 08 - 1 253 945(взето, за да се вземе предвид колата, получена съгласно договора за наем)
DT 76 - CT 60 - 236 000(Започна при сключване на споразумение за авансово плащане)
DT 68 (данък върху доходите) - CT 77 - 40 000
DT 68 (ДДС) - КТ 19 - 36,000(ДДС е представен на авансово плащане)
Публикуване на текущите лизингови плащания
DT 20 - CT 02 - 26 123,85
DT 76 (изчисления с лизингодателя) - CT 76 (изчисления на лизинговите плащания) - 34 546(Намален лизингов дълг за лизингово плащане)
DT 76 "Изчисления на лизинговите плащания" - КТ 51 - 34 546(Изброени лизингови плащания)
DT 68 (ДДС) - КТ 19 - 5 269.73(ДДС е представен за текущо лизингово плащане)
DT 68 (данък върху доходите) - КТ 77 - 630.48(отразена отсрочена данъчна отговорност)
Публикации в края на договора за лизинг
DT 01 (собствени дълготрайни активи) - КТ 01 (дълготрайни активи, получени чрез лизинг) - 1 253 945(отразява получаването на автомобил в собствеността)
DT 02 (обезценяване на лизингова собственост) - КТ 02 (обезценяване на собствени дълготрайни активи) - 940 458.60(отразена натрупана амортизация с кола)
Окабеляване за 12 месеца след края на договора за лизинг
DT 20 - CT 02 (обезценяване на собствени дълготрайни активи) - 26 123,85(натрупана амортизация с кола)
DT 77 - CT 68 (данък върху доходите) - 5 224.77(отразява намаление на отсрочената данъчна отговорност)
Съществува и метод, в който първоначалната цена на наетия лизинг в счетоводството е равна на разходите за закупуване на автомобил в калъфа, т.е. Съвпада с цената на данъчното счетоводство. В този случай, на 76 сметки, при вземане на собственост, само дълг се отразява в стойността на имота.
Натрупването на лизинговите плащания се извършва ежемесечно на кредитни 20 сметки в съответствие с 76 отчети в размера на разликата между натрупаната амортизация и размера на месечното лизингово плащане.
Изберете най-разумната версия на отражението на лизинговата собственост върху баланса на Leaser или на лизингополучателя, както и координиране с лизинговата компания, оптималната схема за отразяване на лизинговите плащания е много трудна задача, която изисква добри познания Спецификата на счетоводните операции на лизинговите операции и характеристиките на формулировката в договора за лизинг и първични документи.
Отчитането на операциите по договора за лизинг се урежда по реда на Министерството на финансите на Руската федерация № 15 от 17 февруари 1997 г.
Окалаките за лизинг зависят от това как балансът се отразява чрез лизингова собственост: наемодателя или лизингополучателя. Страната, на баланса, на която се взема под наем имота, трябва да бъде посочена в договора за лизинг.
Отчитане на лизинг при отразяване на собствеността върху баланса на лизингодателя
Лизингът на лизинг съответстват на графика за плащане, разположен на връзката.
Ако споразумението за лизинга предвижда отражение на наетата на лиландия на платежния баланс, лизингополучателят отразява лизинговата собственост в извънбалансовия акаунт 001 "Фиксирани активи под наем".
Натрупването на лизинговите плащания се отразява в кредита на 76 "изчисления с различни длъжници и кредитори" в съответствие със счетоводните сметки: 20, 23, 25, 26, 29 - при отчитане на лизинговите плащания за собственост, която е Използва се в промишлени дейности, 44 - за имущество, използвано в дейностите на търговската организация, 91.2 - за имота, който се използва в непроизводствени цели. Освен това, само 20 сметки ще бъдат доведени до простота в примерите за счетоводния лизинг.
DT 001 - 1,000,000 (взети за отчитане на темата за лизинг на цена без ДДС) DT 60 - CT 51 - 236,000 (изплаща авансово плащане (първоначална такса) съгласно договора за лизинг)Трябва да се има предвид, че приписването на разходите за аванс по договора за наем (авансово плащане) не може да бъде направено незабавно, но в целия договор. В представения график на плащане авансовото плащане по договора се извършва равномерно (6,555,56 рубли) в рамките на 36 месеца.
DT 20 - CT 76 - 29 276.27 (натрупано лизингово плащане №1 - 34 546 минус ДДС - 5 269.73) DT 19 - CT 76 - 5 269.73 (ДДС за лизингово плащане №1) DT 20 - CT 60 - 5 555,56 ( Част от авансовото плащане по договора за лизинг - 6 555.56 минус ДДС 1 000) DT 19 - CT 60 - 1 000 (по ДДС, натрупан на авансовото плащане) DT 68 - CT 19 - 6 269.73 (ДДС е представен в бюджета) DT 76 - CT 51 - 34 546 (регистрирани лизингови плащания №1)
Комисията, която се изплаща в началото на лизинговата сделка (комисия за сключване на сделка), се дължи на същите разходи за разходи като текущи лизингови плащания.
Създравления за гнездене на ISE
Ако няма покупна цена в договора за лизинг (в дадения график на лизинговите плащания, тази сума липсва, например, ние ще го вземем равна на 1,180 рубли от ДДС) Изгответе се следните кабели: DT 08 - CT 76 - 1 000 (отразява разходите за обратно изкупуване на темата лизинг при прехода на собственост върху лизингополучателя) DT 19 - КТ 76 - 180 (възпрепятстван по ДДС при закупуване на наетия обект) DT 68 - CT 19 - 180 (ДДС е Представен в бюджета) DT 76 - CT 51 - 1 180 (изплаща размера на отдаването на личен продукт) DT 01 - КТ 08 - 1 000 (прието да вземе предвид темата за лизинг като част от собствените си дълготрайни активи)Отчитане на лизинг при отразяване на собственост върху баланса на лизингополучателя
В законодателството, регулиращо счетоводните документи за лизинг, не съдържа едно ценно указание за отразяването на операциите по договора за лизинг в случай, че собствеността върху имота е лизингополучателят. В настоящето практиката на комуникация на лизингополучателя и лизинг Фирми с одитори и инспектори и са формирали определена схема на лизингова кабела.Лизинг на счетоводство при отразяване на собственост върху баланса на лизингополучателя
Ако съгласно условията на наетия договор имуществото се взема предвид в баланса на лизингополучателя при получаване на линията на лизинговия лизин за отчитане на лизингополучателя, стойността на собствеността минус ДДС се отразява в дебита на сметка 08 "Инвестиции в нетекущи активи" в съответствие с кредита на сметката 76 "изчисления с различни длъжници и кредитори". Приемането на лицата, отдадени под наем като част от основните средства за своята стойност, се отписва от заема 08 на Сметка в дебит 01 от сметката "Фиксирани инструменти". Изчисляването на лизинговите плащания се отразява в дебита на 76 от сметката, подслонката, например, "изчисления с лизингодателя" в съответствие с сметката 76, подсловна, \\ t Например, "изчисления на лизинговите плащания". Изчисляването на амортизацията по темата за лизинга произвежда лизингополучател. Размерът на амортизацията на наетия обект се признава като разходи за обикновените дейности и се отразява в дебит на сметка 20 "основно производство" в съответствие с кредита на сметката 02 "Амортизация на дълготрайни активи, подстрия на амортизацията на лизинговия имот.Данъчна регистрация на лизинг при презареждане на собственост върху баланса на лизингополучателя
В данъчното отчитане на собствеността на лизингополучателя, призната от амортизираното имущество. Предплатената стойност на лизинговия обект се определя като размера на разходите на лизингодателя за нейното придобиване. За целите на данъчното облагане на печалбата се определя месечният размер на амортизацията Въз основа на работата на първоначалната стойност на наетия обект и степента на амортизация, която се определя въз основа на полезността на лизинговата собственост (като се вземе предвид класификацията на дълготрайните активи, включени в амортизационни групи). В същото време, лизингополучателят има право да се прилага за скоростта на обезценяване на нарастващия коефициент до 3. Специфичният размер на надигнатия коефициент се определя от лизингополучателя в диапазона от 1 до 3. Това съотношение не се прилага за лизингова собственост, свързана с първите трети амортизиращи групи. Оривираните плащания минус размерът на амортизацията върху лизинговата собственост принадлежи на разходите, свързани с производството и прилагането.Пример за лизинг, като се вземат предвид при отразяването на собствеността върху баланса на лизингополучателя
Окалаките за лизинг съответстват на графика за плащане за наетия имотНаемателят получи пътнически автомобил по договора за лизинг, параметрите на графика за плащане:
- срокът на договора за лизинга - 3 години (36 месеца)
- общата сума на плащанията по договора за лизинга - 1,479,655,10 рубли, вкл. ДДС - 225 710,10 рубли
- авансово плащане (първоначална такса) - 20%, 236 000 рубли, вкл. ДДС - 36 000 рубли
- разходи за автомобили - 1 180 000 рубли, вкл. ДДС - 180 000 рубли
Ние определяме размера на месечната амортизация в счетоводството. Като Цената на собствеността (отчитането на възнаграждението на лизинговата компания) е равна на 1,253,945 рубли (1 479 655,10 - 225 710.10), месечната амортизация ще бъде 1 253 945: 48 \u003d 26,123.85 рубли.
Следователно пътническият автомобил се отнася до третата амортизационна група, следователно, в данъчното счетоводство, може да бъде определен период от 48 месеца. Месечна амортизационна скорост - 2,0833% (1: 48 месеца x 100%), месечна амортизационна сума - 1,000,000 х 2,0833% \u003d 20,833.33 рубли.
В съответствие с параграфи 10 от член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация, размерът на лизинговото плащане, месечните признати разходи за данъчно облагане на доходите са 8 442.94 рубли (34 546 (лизингови плащания) - 5,269.73 (ДДС като част от. \\ T Лизингово плащане) - 20 833.33 (Месечна амортизация в данъчното счетоводство)).
Потреблението по договора за лизинг ежедневно в счетоводство се формира за сметка на амортизацията (26,123.85 рубли), в данъчното счетоводство - за сметка на амортизацията (20,833.33 рубли) и лизинговото плащане (8 442.94 рубли), общо в размер на 29 276, 27% \\ t rubles.t. В счетоводството стойността на разходите по време на 36-те месеца (срок на договора за наем) е по-малка от данък, това води до облагаеми временни разлики и отсрочени данъчни задължения. В периода на срока на лизинговото споразумение на лизингополучателя, облагаемата Временната разлика в сумата от 3,52 се формира месечно 42 рубли (29 276.27 - 26 123.85) и съответната отсрочена данъчна отговорност възниква в размер на 630.48 рубли (3152.42 х 20%).
Отделно е необходимо да се каже за отчитането на аванс (първоначален принос по договора). Възможни са следните ситуации: 1. Наемодателят при прехвърлянето на имущество в лизинга предоставя фактура на пълния размер на аванса (в дадения график на лизинговите плащания - с 236 000 рубли). В този случай целият размер на авансовото плащане на авансово плащане минус ДДС в данъчното счетоводство се признава като разходи за данъчна печалба. Бихме искали да отбележим, че в рамките на договора за лизинг услугите се намират в целия Договорът и фискалните органи нямат причина да оценяват спазването на критериите за ПП 4 .2 от член 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация за сравнимост на лизинговите плащания, защото Отделни плащания не могат да се разглеждат като отделни сделки, а цената по договора за лизинга следва да бъде анализирана в съвкупност за всички плащания на договора. Авансовото плащане по договора за лизинг се извършва от равни плащания през целия срок на лизинга. В този случай разходите в данъчното отчитане на данъчните цели се признават като прочетена част от авансовото плащане.
В дадения пример се приема графикът на плащанията за лизинг, че фактурата на фактурата се издава на лизингополучателя при прехвърляне на собственост на лизинг, т.е. В данък, като се вземе предвид прехвърлянето на собственост на лизинг, разходите се отразяват в размер на 200 000 рубли (авансово плащане, което е лизингово плащане, амортизацията не се приспада, защото през първия месец, по време на прехвърлянето на собственост на лизинг на лизинг , все още не е натрупано). В същото време облагаемата временна разлика възниква в размер на 200 000 рубли и съответната отсрочена данъчна отговорност в размер на 40 000 рубли (200 000 рубли x 20%).
След приключване на договора за наем, лизингополучателят ще продължи да натрупва амортизация в размер на 26 123,85 рубли всеки месец. Няма да има разход в данъчното счетоводство. Това ще доведе до месечно намаляване на отсрочените данъчни задължения в размер на 5 224.77 рубли (26,21.85 рубли x 20%). Така, съгласно резултатите от договора, общата сума на отсрочените данъчни задължения ще бъде нула: 40 000 ( Отсрочена данъчна отговорност за авансово плащане) + 22,697 (630,48 x 36 - Отсрочено данъчно задължение за текущите лизингови плащания) - 62 697 (5 224.77 x 12 - намаляване на отсрочените данъчни задължения за 12 месеца амортизацията в случай на счетоводство след края на. \\ T договора за наем).
Окабеляване при получаване на наетия
DT 60 - CT 51 - 236,000 (изплатени аванс съгласно договора за лизинговия договор) DT 08 - CT 76 (изчисления с Leaser) - 1 253 945 (отразени просрочени задължения съгласно договора за лизинг без ДДС) DT 19 - CT 76 (изчисления с. \\ T Наемодар) - 225 710.10 (ДДС се отразява в договора за лизинг) DT 01 - КТ 08 - 1 253 945 (автомобил, получена съгласно договора за лизинг) DT 76 - CT 60 - 236,000 (недостатъчно платен при сключване на договор за наем на лизинг \\ t ) DT 68 (данък върху печалбата) - CT 77 - 40 000 (отразена отсрочена данъчна отговорност) DT 68 (ДДС) - КТ 19 - 36 000 (ДДС е представен на авансово плащане)Публикуване на текущите лизингови плащания
DT 20 - CT 02 - 26 123.85 (Амортизация с автомобил) DT 76 (изчисления с лизингодателя) - CT 76 (изчисления за лизингови плащания) - 34 546 (намален лизинг на дълга за размера на лизинговото плащане) DT 76 "Изчислява лизинговите плащания "- КТ 51 - 34 546 (изброени лизингови плащания) DT 68 (ДДС) - КТ 19 - 5 269.73 (ДДС е представен за текущото лизингово плащане) DT 68 (данък върху доходите) - КТ 77 - 630.48 (отразена отсрочена данъчна отговорност)Публикации в края на договора за лизинг
DT 01 (собствени дълготрайни активи) - КТ 01 (дълготрайни активи, получени чрез лизинг) - 1 253 945 (отразена получаване на автомобил в собствеността) DT 02 (обезценяване на лизингова собственост) - CT 02 (обезценяване на собствени дълготрайни активи) - 940 458.60 (отразена натрупана амортизация с кола)Окабеляване за 12 месеца след края на договора за лизинг
DT 20 - CT 02 (обезценяване на собствени дълготрайни активи) - 26 123.85 (амортизация с автомобил) DT 77 - CT 68 (данък върху доходите) - 5 224.77 (отразяват намаление на отсроченото данъчно задължение)Съществува и метод, в който първоначалната цена на наетия лизинг в счетоводството е равна на разходите за закупуване на автомобил в калъфа, т.е. Съвпада с цената на данъчното счетоводство. В този случай, на 76 сметки, при вземането на имота, за да се вземе предвид, само дълг се отразява в стойността на имота. Изчисляването на лизинговите плащания се извършва ежемесечно по сметките за кредит 20 в съответствие с 76-та сметка в. \\ T Размер на разликата между натрупаното обезценяване и размера на месечното лизингово плащане. Изберете най-разумната версия на отражението на лизинговата собственост върху баланса на лизингодателя или на лизингополучателя, както и координиране с лизинговата компания, оптималната схема за размисъл на лизинговите плащания е много трудна задача, която изисква добри познания за спецификата на Счетоводни операции и характеристиките на формулировката в договора за лизинг и първични документи.
Отчитането на лизинговата собственост ще зависи от това дали даден обект е в баланса. И как лесителни плащания са изброени - напред или месечно. Отчитане на лизинг на баланса на лизингополучателя общо със специални кабели.
Забележи, че. Да вземат предвид активите в новите правила. Прочетете в дневника
Документална регистрация на лизинг на лизингополучателя
След като е получил собственост в лизинг, направете акт на получаване и предаване в произволна форма. Или да се възползват от единните форми, одобрени с решението на Държавния комитет по статистика на Русия от 21 януари 2003 г. № 7.
Отворете индивидуалната инвентаризационна карта, например OS-6, например OS-6. В същото време, за отчитане на получената собственост, можете да използвате номера на инвентара, присвоен на лизингодателя (стр. 14 Методически инструкцииОдобрен по реда на Министерството на финансите на Русия от 13 октомври 2003 г. № 91N).
Как да поставите наетия имот за наемателя
Ако съгласно договора за лизинга, собствеността на актива не отиде при вас, го постави на задбалансовата сметка 001 "Фиксирани активи под наем" на разходите, посочени в договора за лизинг (точка 8 от указаните от инструкциите. Определение на Министерството на финансите на Русия от 17.02.97 г. № 15). И маркирайте окабеляването:
Дебит 001.
Приета за отчитане на темата за лизинг.
Ако собствеността върви (на практика това се случва по-рядко) - отразява имота общи правила за дълготрайни активи. В този случай ще трябва да извършите пълно отчитане на имуществото, получено в лизинг. В акаунта 08, Открийте собствеността, получена в лизинг ". И въвеждат целия размер на дълга за предмета на лизинг, предписан в договора, заедно с ДДС (параграф 2 от точка 8 от Инструкции № 15, параграф 7 от 8 PBU 6/01 "Счетоводство за дълготрайни активи"). Образуват окабеляването:
Дебит 08 Subackount "Имущество, получено в лизинг" Кредит 76 SUBACKOUNT "Цена на наетия обект"
Отразява стойността на имота, получен съгласно договора за лизинг. В същото време в сметката 08 отразяват разходите, свързани с получаването на лизингова собственост (параграф 8 от числата № 15). Например разходите за предоставяне на обект, ако ги носите при условията на договора. Или държавно мито - ако вземете кола в лизинг и я поставите на счетоводството в пътната полиция, преди да започнете да използвате.
След като се формира първоначалната цена и ще въведете въвеждане в експлоатация, превод на имот към сметката 01. За да направите това, открийте отделни подсловни "основни средства, получени в лизинг". И направете запис:
Дебит 01 Подходящ "Основни средства, получени в лизинг" Кредит 08 SUBACKOUNT "Имот, получен в лизинг"
Отразени в дълготрайни активи на собственост, получени в лизинг
Трябва ли да зареждам амортисьор от лизингова собственост
Амортизацията по лизингова собственост обвинява този, който има предмет (параграф 50 от методологическите указания, одобрени по реда на Министерството на финансите на Русия от 13 октомври 2003 г. № 91N, параграф 2 от чл. 31 от Закона № 164 -Fz). Това обикновено е лизингодател.
В този случай, изчисляване на амортизацията след месеца, следващ този, в който имуществото е взето за отчитане като фиксирана оценка (точка 17 и 21 от PBU 6/01, точка 50 от указанията № 91N, параграф 2 от Закон № \\ t , 164-FZ). И направете запис:
Дебит 76 SUBACKOUNT "Разходи за наетия" Кредит 02 Subackount "Амортизация на имущество, получено в лизинг"
Натрупано обезценяване на имуществото, получено в лизинг, поради намаляването на дълга на лизингополучателя за имота, получен в лизинг
Лизинг Плаки
Лизинговите плащания в счетоводството се отразяват в състава на разходите за обикновени дейности или в други разходи - в зависимост от това къде се използва имотът: в основната дейност или не (раздел 7, 11 и 18 PBU 10/99 "Разходите на организацията", одобрени по поръчка Министерство на финансите на Русия от 06.05.99 г. № 33N). Направете такъв запис:
Дебит 20 (91) Подходящ "Други разходи"
Кредит 60 (76) Изчисления "Изчисления за използване на лизингова тема"
Натрупано лизингово плащане за собственост.
Към датата на плащане, направете кабелите:
Дебит 60 (76) Подходящи изчисления за използването на наетия "
КРЕДИТ 51.
Платен лизинг на лизинг.
В данъчното счетоводство, с лизинговите плащания на USN, се позовават на разходите по време на плащане (под 4 стр. 1 чл. 346.16 и параграф 2 от чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И запишете сумата в колона 5 от раздел 1 Резервирайте счетоводните книги и разходи. Проба - по-долу. Изключение - ако плащането е авансово плащане. Тогава ще трябва да бъде разпределен по броя месеци. За подробности - вижте таблицата по-долу.
Таблица
Отчитане на лизинговите плащания, получени предварително след няколко месеца
Вид плащане |
Счетоводство |
Данъчна сметка |
|---|---|---|
|
Предварително лизингови плащания за няколко месеца |
Изброеният напредък отразяват отделен подход към сметката 60 "Изчислявания на заетостта" от записа: Дебит 60 (76) Подходящи "Изчисления относно издадения напредък" \\ t Предварително лизинг на плащане. Всеки месец свържете: Дебит 20 (23, 25, 29, 44, 91 SUBACKOUNT "Други разходи") Кредит 60 (76) Записване "Изчисления за използване на лизинг" Натрупано лизингово плащане; Дебит 60 (76) Подходящи "Изчисления за ползване на субект на лизинг" Кредит 60 (76) Изчислявания на издадените разширения "\\ t Частта от аванса (аванс) се кредитира по погасяването на дълга пред лизингодателя (параграф 3 от PBU 10/99) |
Не можете веднага да отпишете цялата предплатена за разходи. Тъй като напредъкът не се вземат предвид при разходите за "опростени". В този случай разделете цялата сума на авансовите плащания на равни части по брой месеци. Отразяват стойността на разходите в последния ден на всеки месец (писмо на Федералната данъчна служба на Русия в Москва от 10 май 2006 г. № 18-11 / 3/813) |
Изчисленията по договора за лизинг потвърждават следните документи:
- график на плащане съгласно договора за лизинг, \\ t
- акт на приемане и прехвърляне на собственост,
- сметки и други платежни документи.
Проверете дали тези документи имат всички задължителни данни, посочени в част 2 от член 9 от федералния закон от 6 декември 2011 г. № 402-FZ. Но месечните действия за предоставяне на услуги за търсене от лизингодателя не са необходими. Контролиращите агенции са съгласни с това (имейлите на Министерството на финансите на Русия от 07.11.2011 г. № 03-04-05 / 8-859, от 11/13/2011 No. 03-03-06 / 4/118 и Федералната данъчна служба на Русия от 05 септември 2005 г. № 02-1 -07/81).
Зареждане...